注册会计师-税法第1页第18讲简易计税方法第五节简易计税方法【知识点1】简易计税方法应纳税额计算（小规模纳税人均适用）【考情分析】重要考点（选择题为主）一、简易办法应纳增值税计算应纳税额＝含税销售额÷（1＋征收率%）×征收率%【解析1】公式中的征收率有2档：3%、5%。（现阶段小规模纳税人减按1%缴纳增值税的政策，教材未涉及）【解析2】公式中的销售额：含价款和价外收入，但不含增值税额。【解析3】普惠性优惠：2021年4月1日起，小规模纳税人月应税销售额（不含增值税）未超过15万元（季度销售额未超过45万元）的，免征增值税。二、简易计税办法下的特殊问题1.特殊业务销售额可差额计税（结合第三节）如：物业管理服务（3%）、劳务派遣服务（5%）、销售非自建不动产老项目（5%）。2.多交税款扣减纳税人适用简易计税方法计税的，因销售折让、中止或者退回而退还给购买方的销售额，应当从当期销售额中扣减。扣减当期销售额后仍有余额造成多缴的税款，可以从以后的应纳税额中扣减。三、简易办法税额减征减征情形适用范围税额计算（1）3%征收率减按2%征收纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的、未抵扣增值税的固定资产应纳增值税＝售价÷（1＋3%）×2%（2）5%征收率减按1.5%征收个人出租住房应纳增值税＝售价÷（1＋5%）×1.5%（3）减按0.5%征收二手车经销企业销售旧车应纳增值税＝售价÷（1＋0.5%）×0.5%四、两类纳税人之间往来业务（除农产品外）：旭晟出品必属精品扫描上面二维码加微信领取资料考前精准押题微信：1240392823注册会计师-税法第2页【知识点2】一般纳税人选择简易计税方法【考情分析】重要考点（选择题）总要求：一般纳税人销售或提供或者发生财政部和国家税务总局规定的特定的货物、应税劳务、应税行为，一经选择适用简易计税方法计税，36个月内不得变更。为方便学习，将内容分类如下：一、一般纳税人销售特定的货物：1.县级及县级以下小型水力发电单位（装机容量为5万千瓦及以下）生产的自产电力。2.自产建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。3.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含黏土实心砖、瓦）。4.自己用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。5.自产的自来水。6.自来水公司销售自来水。7.自产的商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。8.单采血浆站销售非临床用人体血液。9.寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）...
