注册会计师-税法第1页第10讲不得从销项税额中抵扣的进项税额【知识点】进项税额确认和计算（二）：不得从销项税额中抵扣的进项税额一、不得从销项税额中抵扣的进项税额（实质要件）1.用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。【记忆贴士】理解归类记忆：1－5体现“征扣一致”原则。【典型例题】下列行为中，外购货物进项税额准予从销项税额中抵扣的有（）。A.将外购货物无偿赠送给客户B.将外购货物作为投资提供给联营单位C.将外购货物分配给股东D.将外购货物用于本单位职工福利『正确答案』ABC『答案解析』选项D，对于外购的货物用于非增值税应税项目、职工福利、个人消费等，其进项税额不得抵扣。【提示1】纳税人的交际应酬消费属于个人消费，即交际应酬消费不属于生产经营中的生产投入和支出。【提示2】涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。但是发生兼用于上述不允许抵扣项目情况的，该进项税额准予全部抵扣。【提示3】购进其他权益性无形资产无论是专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费，还是兼用于上述不允许抵扣项目，均可抵扣进项税额【提示4】自2018年1月1日起，纳税人租入固定资产、不动产，既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，其进项税额准予从销项税额中全额抵扣。【总结】（1）其他权益性无形资产：专兼均可抵；（2）固定资产、无形资产（其他权益性无形资产除外）和不动产：专用不可抵兼用全可抵；2.非正常损失的购进货物，以及相关劳务和交通运输服务。【提示】非正常损失是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。3.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、劳务和交通运输服务。4.非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。5.非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。【提示】纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。【典型例题】根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进货物的下列进项税额中，不得从销项税额中抵扣的有（）。A.因管理不善造成被盗的购进货物的进项税额B.被执法部...
