注册会计师-审计第42讲财务报表审计中与舞弊相关的责任与风险评估第十三部分对舞弊和法律法规的考虑第十四部分其他特殊项目的审计第十三部分对舞弊和法律法规的考虑目录第42讲财务报表审计中与舞弊相关的责任与风险评估第43讲应对舞弊风险第44讲财务报表审计中对法律法规的考虑考情分析本部分属于比较重要的部分，以往考题主要围绕舞弊三因素、舞弊风险评估程序、应对舞弊导致的重大错报风险以及与管理层、财务报表审计中对法律法规的考虑等考点进行考核，多以客观题的形式进行考核。第42讲财务报表审计中与舞弊相关的责任与风险评估考点提示本讲涉及的考点分为：考点一舞弊的含义和种类考点二治理层、管理层的责任与注册会计师的责任考点三风险评估程序和相关活动考点四识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险考情分析本讲主要讲解了舞弊的含义和种类、治理层、管理层和注册会计师的责任以及相关的风险评估活动，其中舞弊的含义和种类、风险评估程序是常考的考点，通常会以客观题的形式出现。考点一舞弊的含义和种类★一、舞弊的含义和种类（一）舞弊的含义舞弊是指被审计单位的管理层、治理层、员工或第三方使用欺骗手段获取不当或非法利益的故意行为。（二）舞弊的种类1.与财务报表审计相关的故意错报，包括编制虚假财务报告导致的错报和侵占资产导致的错报。2.管理层可能通过以下方式编制虚假财务报告：（1）对编制财务报表所依据的会计记录或支持性文件进行操纵、弄虚作假（包括伪造）或篡改；（2）在财务报表中错误表达或故意漏记事项、交易或其他重要信息；（3）故意地错误使用与金额、分类、列报或披露相关的会计准则。3.侵占资产可以通过以下方式实现：（1）贪污收到的款项。旭晟出品必属精品扫描上面二维码加微信领取资料考前精准押题微信：1240392823注册会计师-审计第2页买新课加VX：1005062021（2）盗窃实物资产或无形资产。（3）使被审计单位对未收到的商品或未接受的劳务付款。（虚假付款）（4）将被审计单位资产挪为私用。（挪用资产）*侵占资产通常伴随着虚假或误导性的记录或文件，其目的是隐瞒资产丢失或未经适当授权而被抵押的事实。4.在财务报表审计中，注册会计师关注的是导致财务报表发生重大错报的舞弊。考点二治理层、管理层的责任和注册会计师的责任★★1.治理层和管理层的责任被审计单位治理层和管理层对防止或发现舞弊负有主要责任。管理层在治理层的监督下，高度重视对舞弊的防范（减少舞弊）和遏制（警示作用）是非常...
