注册会计师-审计第1页第06讲审计的基本要求【知识点】审计基本要求一、遵守审计准则★审计准则要求涵盖从接受业务委托到出具审计报告的整个过程，注册会计师在执业过程中都应当遵守审计准则的要求。二、遵守职业道德守则★注册会计师受到与财务报表审计相关的职业道德要求（包括与独立性相关的要求）的约束。根据职业道德守则，注册会计师应当遵循的基本原则包括：（1）诚信；（2）独立性；（3）客观公正；（4）专业胜任能力和勤勉尽责；（5）保密；（6）良好职业行为。三、保持职业怀疑★★★1.职业怀疑的内涵职业怀疑，是指注册会计师执行审计业务的一种态度，包括采取质疑的思维方式，对可能表明由于舞弊或错误导致错报的情况保持警觉，以及对审计证据进行审慎评价。可以从以下方面加以理解：（1）职业怀疑在本质上要求秉持一种质疑的理念；（2）职业怀疑要求对引起疑虑的情形保持警觉，这些情况包括但是不限于：相互矛盾的证据；引起对文件记录和询问的答复的可靠性产生怀疑的信息；表明可能存在舞弊的情况；表明需要实施除审计准则规定外的其他审计程序的情形；（3）职业怀疑要求审慎评价审计证据；（4）职业怀疑要求客观评价管理层和治理层。2.保持职业怀疑的作用（1）在识别和评估重大错报风险时，保持职业怀疑有助于注册会计师设计恰当的风险评估程序，有效识别和评估重大错报风险；（2）在设计和实施进一步审计程序应对重大错报风险时，保持职业怀疑有助于注册会计师恰当设计进一步程序的性质、时间安排和范围；（3）在评价审计证据时，保持职业怀疑有助于注册会计师评价审计证据的充分性、适当性；（4）保持职业怀疑有助于注册会计师发现舞弊、防止审计失败。3.会阻碍注册会计师保持职业怀疑的情形（问题解答中的内容，属于补充内容）（1）审计环境中的某些情况可能会引发动机和压力，使注册会计师产生偏见，从而阻碍注册会计师恰当保持职业怀疑。（2）随着审计业务关系的延续，注册会计师可能对管理层产生不恰当的信任，导致其轻易认可被审计单位作出的不恰当会计处理。（3）其他情况也可能阻碍注册会计师恰当保持职业怀疑。如，审计时间安排、工作负荷等。（4）认知偏差也可能影响注册会计师保持职业怀疑，因而影响其按照审计准则的规定作出的职业判断的合理性。4.注册会计师遵循职业道德基本原则和保持职业怀疑的关系职业怀疑与职业道德基本原则是相互关联的。在财务报表审计中，遵循一项或多项职业道德基本原则，与保持职业怀疑的要...
