张泉春-基础班第二章增值税法原创不易，侵权必究第1页第四节一般计税方法应纳税额的计算二、进项税额的确认和计算（五）异常增值税扣税凭证的管理1.异常凭证范围（1）纳税人丢失、被盗税控专用设备中未开具或已开具未上传的增值税专用发票；（2）非正常户纳税人未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的增值税专用发票；（3）增值税发票管理系统稽核比对发现“比对不符”“缺联”“作废”的增值税专用发票；（4）经税务总局、省税务局大数据分析发现，纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚开、未按规定缴纳消费税等情形的；（5）属于“商贸企业购进、销售货物名称严重背离的；生产企业无实际生产加工能力且无委托加工，或生产能耗与销售情况严重不符，或购进货物并不能直接生产其销售的货物且无委托加工的；以及直接走逃失踪不纳税申报，或虽然申报但通过填列增值税纳税申报表相关栏次，规避税务机关审核比对，进行虚假申报的”情形的增值税专用发票；（6）一般纳税人申报抵扣上述异常凭证，同时符合下列情形的，其对应开具的增值税专用发票列入异常凭证范围：①异常凭证进项税额累计占同期全部增值税专用发票进项税额70%（含）以上的；②异常凭证进项税额累计超过5万元的。【提示】纳税人尚未申报抵扣、尚未申报出口退税或已作进项税额转出的异常凭证，其涉及的进项税额不计入异常凭证进项税额的计算。【例题·多选题】下列情形中的增值税专用发票，应列入异常凭证范围的有（）。（2020年）A.纳税人丢失的税控设备中已开具并上传的增值税专用发票B.经税务总局大数据分析发现纳税人未按规定缴纳消费税的增值税专用发票C.非正常户纳税人未向税务机关申报缴纳税款的增值税专用发票D.经税务总局大数据分析发现纳税人涉嫌虚开的增值税专用发票【答案】BCD2.异常凭证处理（1）尚未申报抵扣增值税进项税额的，暂不允许抵扣。已经申报抵扣增值税进项税额的，除另有规定外，一律作进项税额转出处理；（2）尚未申报出口退税或者已申报但尚未办理出口退税的，除另有规定外，暂不允许办理出口退税；（3）消费税纳税人以外购或委托加工收回的已税消费品为原料连续生产应税消费品，尚未申报扣除原料已纳消费税税款的，暂不允许抵扣；已经申报抵扣的，冲减当期允许抵扣的消费税税款，当期不足冲减的应当补缴税款。（4）纳税信用A级纳税人取得异常凭证且已经申报抵扣增值税、办理出口退税或抵扣消费税的，可以自接到税务机关通知之日起10个工作日内，向主管税务机关...
