4_生产与存货循环的审计︱串讲班-张敬富1版权所有，侵权必究知识点四生产与存货循环的审计（存货监盘）（第11章）一、存货监盘概述（★★★从量和质两个方面）（一）存货监盘的作用1.在存货盘点现场实施监盘时，注册会计师应当实施下列审计程序：（1）评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序；（2）观察管理层制定的盘点程序的执行情况；（3）检查存货；（4）执行抽盘。【手写板】2.存货监盘的相关程序可以用作控制测试或者实质性程序，注册会计师可以根据风险评估结果、审计方案和实施的特定程序作出判断。例如，如果只有少数项目构成了存货的主要部分，注册会计师可能选择将存货监盘用作实质性程序。（二）存货监盘责任划分责任双方责任注册会计师实施存货监盘，获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据。管理层定期盘点存货，合理确定存货的数量和状况。（三）审计目标目标相关认定相关说明主要目标1.存货监盘针对的主要是存货的“存在”认定；2.对存货的“完整性”认定和“准确性、计价和分摊”认定也能提供部分审计证据。实施存货监盘可以实现这一目标次要目标注册会计师还可能在存货监盘中获取有关存货所有权的部分审计证据。（如：部分存货已被法院查封，需要考虑存货的所有权是否受到了限制？）存货监盘本身并不足以供注册会计师确定存货的所有权，注册会计师可能需要执行其他实质性审计程序以应对与“权利和义务”认定的相关风险。旭晟出品必属精品扫描上面二维码加微信领取资料考前精准押题微信：12403928234_生产与存货循环的审计︱串讲班-张敬富2版权所有，侵权必究二、存货监盘计划（一）制定存货监盘计划的基本要求（了解+评价）步骤相关内容基本要求1.了解被审计单位存货相关情况；（存货特点、盘存制度、内部控制的有效性等）2.在评价被审计单位存货盘点程序的基础上，编制存货监盘计划，对存货监盘作出合理安排；制定监盘计划主要内容1.存货监盘的目标、范围和时间安排；2.存货监盘的要点及关注事项；3.参加存货监盘人员的分工；4.抽盘存货的范围。实施监盘程序1.评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序；2.观察管理层制定的盘点程序的执行情况；3.检查存货；4.执行抽盘。（二）制定存货监盘计划应考虑的相关事项（★★共7项，简化列示3项）1.与存货相关的重大错报风险：（服装、鲜活易腐，高科技含量，单位价值较高、易于被盗窃等）2.对存货盘点是否制定了适当的程序，并下达了正确的指令。（重...
