3_计算问答题（3）︱主观题高效提升班-刘颖1版权所有，侵权必究2022注册会计师《税法》主观题集训一、计算问答题计算问答题10甲企业位于市区，2021年1月15日转让一处2016年3月1日购置的位于市区的仓库，其购置和转让情况如下：（1）2016年3月1日，购置该仓库时取得的发票上注明的价款为525万元，另支付契税款20万元并取得契税完税凭证。（2）由于某些原因在转让仓库时未能取得评估价格。（3）转让仓库的产权转移书据上记载的含税销售金额为840万元，并按规定缴纳了转让环节的税金。（其他相关资料：甲企业选择简易计税办法计算增值税，甲企业所在省政府允许扣除地方教育附加）要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）计算该企业转让仓库时应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、印花税的合计金额。（2）计算该企业转让仓库计征土地增值税时允许扣除的金额。（3）计算该企业转让仓库应缴纳的土地增值税。（4）如果该企业转让仓库时既没有取得评估价格，也不能提供购房发票，税务机关应如何进行处理？【答案及解析】（1）转让仓库应纳增值税=（840-525）/（1+5%）×5%=300×5%=15（万元）应纳城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加=15×（7%+3%+2%）=1.8（万元）转让仓库应纳印花税=840×0.5‰=0.42（万元）该企业转让仓库应缴纳的增值税、城建税、教育费附加、地方教育附加和印花税合计=15+1.8+0.42=17.22（万元）。（2）仓库原值的加计扣除额=525×5%×5=131.25（万元）扣除项目金额=525+20+（17.22-15）+131.25=678.47（万元）。（3）仓库转让收入=840-15=825（万元）转让仓库应纳土地增值税的增值额=825-678.47=146.53（万元）增值率=146.53÷678.47×100%=21.60%，适用税率为30%。应纳土地增值税=146.53×30%=43.96（万元）。（4）对于转让旧房既没有评估价格，又不能提供购房发票的，税务机关可以根据《征管法》规定，实行核定征收。计算问答题11某县房地产开发公司系增值税一般纳税人，于2017年10月受让一宗土地使用权，依据受让合同支付地价款8000万元（已取得财政部门监制的财政票据），并支付了相关税费。自2017年11月起至2021年12月末，该房地产开发公司使用受让土地60%（其余40%尚未使用）的面积开发建造一栋写字楼并在2021年11月至2022年2月期间全部销售。（1）依据销售合同共计取得含税销售收入18900万元。（2）在开发过程中，根据建筑承包合同表明不含增值税的建筑安装成...
