58_货币资金审计概述︱基础班-张敬富1网上课堂www.dongao.com第十二章货币资金的审计▪本章考情分析本章内容难度不大，但实务性较强，主要以简答题、综合题的形式进行考核。近几年平均分值2分左右。2021年考核了简答题。▪本章教材变化修订了“互联网支付留存于第三方支付平台的资金”的相关内容，其他内容无实质性变化。▪本章基本结构框架第一节货币资金审计概述一、货币资金与业务循环（略）二、涉及的主要单据和会计记录（共5个）1.现金盘点表2.银行对账单3.银行存款余额调节表4.有关科目的记账凭证5.有关会计账簿三、涉及的主要业务活动（一）注册会计师通常实施以下程序，以了解与货币资金相关的内部控制1.询问参与货币资金业务活动的被审计单位人员，如销售部门、采购部门和财务部门的员工和管理人员。2.观察货币资金业务流程中特定控制的执行，例如观察被审计单位的出纳人员如何进行现金盘点。3.检查相关文件和报告，例如检查银行余额调节表是否恰当编制以及其中的调节项是否经会计主管的恰当复核等。旭晟出品必属精品扫描二维码加微信领取免费资料考前精准押题：275712326358_货币资金审计概述︱基础班-张敬富2网上课堂www.dongao.com4.实施穿行测试，即追踪货币资金业务在财务报告信息系统中的处理过程。穿行测试通常综合了询问、观察、检查、重新执行等多种程序。（二）相关内部控制（举例）方面内部控制举例现金管理1.出纳员每日对库存现金自行盘点，编制现金报表，计算当日现金收入、支出及结余额，并将结余额与实际库存额进行核对，如有差异及时查明原因。会计主管不定期检查现金日报表。现金管理2.每月末，会计主管指定出纳员以外的人员对现金进行盘点，编制库存现金盘点表，将盘点金额与现金日记账余额进行核对。其中：（1）对冲抵库存现金的借条、未提现支票、未做报销的原始票证，在库存现金盘点报告表中予以注明。（2）会计主管复核库存现金盘点表，如果盘点金额与现金日记账余额存在差异，需查明原因并报经财务经理批准后进行财务处理。银行存款管理1.银行账户管理：企业的银行账户的开立、变更或注销须经财务经理审核，报总经理审批。2.编制银行存款余额调节表：（1）每月末，会计主管指定出纳员以外的人员核对银行存款日记账和银行对账单，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。如调节不符，查明原因。（2）会计主管复核银行存款余额调节表，对需要进行调整的调节项目及时进行处理。票据管理1....
