52_采购与付款循环的审计（2）︱基础班-张敬富1网上课堂www.dongao.com第四节采购与付款循环的控制测试一、以风险为起点的控制测试（表10-4）（一般了解）采购与付款循环的风险、存在的控制及相关控制测试程序可能发生错报的环节相关的财务报表项目及认定存在的内部控制（自动）存在的内部控制（人工）相关的控制测试程序（一）采购计划未经适当审批（★★★）存货：存在销售费用/管理费用：发生应付账款：存在—生产、仓储部门以生产需求为基础制定采购计划，经部门负责人审批后交采购部门执行。1.询问部门负责人审批采购计划的过程2.检查采购计划是否经部门负责人恰当审批（二）新增供应商或供应商信息变更未经恰当的认证（★★★）存货：存在销售费用/管理费用：发生应付账款：存在只有订购单上的供应商代码与系统供应商清单中的代码相匹配，订购单才能生效并发送供应商复核人员对供应商数据的变更请求进行审核批准，包括供应商地址或银行账户的变更以及新增供应商等。在审核时，评价拟变更的供应商信息是否有适当文件的支持，如由供应商提供的新地址或银行账户或经批准新供应商的授权表格。当审核完成且复核人员提出的问题/要求的修改已经得到满意的解决后，复核人员在系统中确认复核完成1.询问复核人员审批供应商数据变更请求的过程2.检查变更需求是否有相应的文件支持以及复核人的确认3.检查系统中采购订单的生成逻辑，确认是否存在供应商代码匹配的要求（三）录入系统的供应商信息可能未经恰当复核存货：存在销售费用/管理费用：发生应付账款/其他应付款：存在系统定期生成所有供应商信息新增变更的报告（包括新增供应商、更改银行账户等）复核人员定期复核系统生成报告中的项目是否均经恰当授权，当复核工作完成或要求的修改得到满意解决后签字确认复核工作完成1.检查系统报告的生成逻辑及完整性2.询问复核人员对报告的检查过程，确认其是否签署（四）订购单与有效的请购单不符（★★）存货：存在；准确性、计价和分摊销售费用/管理费用：发生/准确性应付账款/其他应付款：存在/准确性、计价和分摊—复核人员复核每张订购单，包括复核订购单是否有经适当权限人员签署的请购单支持。采购价格是否与供应商协商一致且该供应商已通过审批。当复核完成且复核人员提出的问题/要求的修改已经得到满意的解决后，签署确认复核完成1.询问复核人员复核订购单的过程，包括复核人员提出的问题及其跟进记录2.检查订购单是否有对应的请购单及复核人员签署...
