注册会计师-税法第1页第12讲特殊销售方式下销售额的确定【知识点2】特殊销售方式下销售额的确定【考情分析】重要考点，一般为综合题业务一、折扣折让方式销售：【例题1·计算题】某设备生产企业2021年12月销售自产产品，取得不含税价款300万元，考虑到与购买方长期合作，给予10％价格优惠（开一张发票）；由于购货方及时付款，给予2％的销售折扣，实收不含税价款264.6万元。要求：计算该生产企业应缴纳的销项税额。『正确答案』销项税额＝（300－30）×13％＝35.1（万元）【例题2·综合题节选】某娱乐企业（增值税一般纳税人），当月举办了卡通人物展览，消费者使用本企业发行的储值卡购买周边产品优惠10％，当月使用储值卡售出的周边产品原价为10万元，优惠活动价为9万元，购物发票注明金额为10万元，优惠的10％以现金形式返还给消费者。要求：（1）计算上述业务销项税额。（2）判断上述业务在不考虑其他商业因素的情况下，是否存在税务规划的空间？如存在税务规划的空间，请说明规划方法及依据。『正确答案』（1）销项税额＝10÷（1＋13％）×13％＝1.15（万元）（2）存在税务规划的空间。将折扣返现改为折扣销售，并将折扣额在同一张发票金额栏中注明，可按折扣后的金额计算缴纳增值税。二、以旧换新销售：1.一般货物：按新货同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货收购价格；2.金银首饰：按实际收到的不含税销售价格确定销售额，（扣减旧货收购价格）。【提示】金银首饰在零售环节缴纳的消费税也是这样确定销售额。【例题·计算题】位于某市区的一家百货商场为增值税一般纳税人。12月份零售金银首饰取得含税销销售方式税务处理说明折扣销售（商业折扣）折扣额可以从销售额中扣减（要求在同一张发票“金额”栏上分别注明）①目的：促销②实物折扣：按视同销售中“赠送他人”处理，实物价款不能从原销售额中减除销售折扣（现金折扣）折扣额不得从销售额中减除目的：发生在销货之后，属于一种融资行为销售折让折让额可以从销售额中减除目的：保证商业信誉，对已售产品出现品种、质量问题而给予购买方的补偿旭晟出品必属精品扫描上面二维码加微信领取资料考前精准押题微信：1240392823注册会计师-税法第2页售额10.44万元，其中包括以旧换新首饰的含税销售额5.8万元。在以旧换新业务中，旧首饰作价的含税金额为3.48万元，百货商场实际收取的含税金额为2.32万元。则：『正确答案』12月份零售金银首饰的增值税销项税额＝（10.44－5.8）÷（1＋13％）×1...
