注册会计师-税法第1页第13讲跨地级行政区提供建筑服务、不动产经营租赁服务、金融机构开展黄金交易业务增值税计征方法【知识点】纳税人跨地级行政区提供建筑服务增值税计征方法1.增值税分两步处理：首先，向建筑服务发生地主管税务机关预缴税款；然后，向机构所在地主管税务机关申报纳税。【特例】其他个人（自然人）提供建筑服务不适用本办法→直接向建筑服务发生地主管税务机关缴纳税款。【特例】在同一直辖市（北京、上海、天津、重庆）、计划单列市（大连、青岛、宁波、厦门、深圳）范围内提供建筑服务，由直辖市、计划单列市税务局决定是否适用该办法。2.具体计税规定。建筑服务计税方法预征基数预征率适用税率/征收率一般计税2％9％一般纳税人简易计税3％3％小规模纳税人简易计税差额3％【备注】根据教材口径，不考虑疫情期间特殊规定3.一般纳税人预缴税款的计算公式：（1）适用一般计税方法计税：应预缴税款＝（全部价款和价外费用－支付的分包款）/（1＋9％）×2％（2）适用简易计税方法计税：应预缴税款＝（全部价款和价外费用－支付的分包款）/（1＋3％）×3％4.纳税人取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为负数的，可结转下次预缴税款时继续扣除。纳税人应按照工程项目分别计算应预缴税款，分别预缴。【举例】某建筑企业机构所在地在北京市海淀区，是增值税一般纳税人，在山东省德州市某建筑项目为“营改增后”的项目，故采取一般计税办法。2021年3月竣工结算，收取工程款1090万元，发生分包支出654万元。要求：分析该纳税人如何计缴增值税。『正确答案』首先，该纳税人应向建筑服务发生地（山东省德州市）主管税务机关预缴税款：（1090－654）/（1＋9％）×2％＝8（万元）。然后，本月向机构所在地（北京市海淀区）主管税务机关申报纳税。应计销项税额＝1090/（1＋9％）×9％＝90（万元）。【举例】某建筑企业机构所在地在北京市海淀区，是增值税一般纳税人，在山东省德州市某建筑项目为“营改增前”的项目，采取简易计税办法。2021年3月竣工结算，收取工程款5150万元，发生分包支出3090万元。要求：分析该纳税人如何计缴增值税。『正确答案』首先，该纳税人应向建筑服务发生地（山东省德州市）主管税务机关预缴税款：（5150－3090）/（1＋3％）×3％＝60（万元）。旭晟出品必属精品扫描上面二维码加微信领取资料考前精准押题微信：1240392823注册会计师-税法第2页然后，本月向机构所在地（北京市海淀区）主管税务机关申...
