注册会计师-审计第01讲经济利益、贷款、商业及私人关系对独立性影响第三节审计对独立性要求知识点12.3.1经济利益对独立性的影响一、经济利益的基本概念经济利益是指因持有某一实体的股权、债券、基金、与其股价或债券价格挂钩的衍生金融产品和其他证券以及其他债务性的工具而拥有的利益，包括为取得这种利益享有的权利和承担的义务。（一）直接经济利益1.个人或实体直接拥有并控制的经济利益（包括授权他人管理的经济利益）；2.个人或实体通过集合投资工具、信托、实体或合伙组织、或第三方而实质拥有的经济利益，并且有能力控制这些投资工具，或影响其投资决策。常见的一些直接经济利益包括证券或其他参与权，诸如包括股票、债券、认沽权、认购权、期权、权证和卖空权等。（二）间接经济利益间接经济利益：是指个人或实体通过集合投资工具、信托、实体或合伙组织、或第三方而实质拥有的经济利益，但没有能力控制这些投资工具，也没有能力影响其投资决策。受益人可能通过集合投资工具、信托等投资工具拥有经济利益。确定经济利益是直接还是间接的，取决于受益人能否控制投资工具或具有影响投资决策的能力。【教师解读】在确定经济利益对于某个人来说的重要程度时，可能需要将该个人及其主要近亲属的净资产总额合并考虑。二、经济利益对独立性的影响（一）在审计客户中拥有经济利益在审计客户中拥有经济利益，可能因自身利益产生不利影响。在审计客户中拥有经济利益基本情况第1页受限制主体（人员/实体）拥有经济利益作为受托管理人一般情况特殊情况注1一般情况满足条件注21.会计师事务所×——×√2.项目团队成员（1）自身×——×√（2）主要近亲属××√3.与执行审计业务的项目合伙人同处一个分部的其他合伙人（1）自身×——×√（2）主要近亲属×√×√4.为审计客户提供非审计服务的其他合伙人和管理人员（1）自身×——×√受益人对投资工具的的影响力经济利益的分类能够控制投资工具或具有影响投资决策的能力直接经济利益不能控制投资工具且不具有影响投资决策的能力间接经济利益旭晟出品必属精品扫描上面二维码加微信领取资料考前精准押题微信：1240392823注册会计师-审计符号说明：“√”，可以在以下实体拥有直接经济利益或重大间接经济利益。“×”，不可以在以下实体拥有直接经济利益或重大间接经济利益。注1：同时满足下列条件，则该主要近亲属可以在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益：（1）该主要近亲属作为审计客户的员...
