注册会计师-审计第1页第04讲库存现金实质性程序、获取银行存款余额明细表和检查发生额第四节货币资金的实质性程序一、库存现金的实质性程序★★★（一）核对账簿记录核对库存现金日记账与总账的金额是否相符，检查非记账本位币库存现金的折算汇率及折算金额是否正确。如果不相符，应查明原因，必要时应建议作出适当调整。（二）监盘库存现金现金监盘程序可以用作控制测试，也可以用作实质性程序，取决于注册会计师对风险评估结果、审计方案和实施特定程序的判断。注册会计师可能基于风险评估的结果判断无须对现金盘点实施控制测试，仅实施实质性程序。盘点库存现金的时间和人员应视被审计单位的具体情况而定，但现金出纳员和被审计单位会计主管人员必须参加，并由注册会计师进行监盘。（1）查看被审计单位制定的盘点计划，以确定监盘时间。对库存现金的监盘最好实施突击性的检查，时间最好选择在上午上班前或下午下班时，监盘范围一般包括被审计单位各部门经管的所有现金。（2）查阅库存现金日记账并同时与现金收付凭证相核对。①检查库存现金日记账的记录与凭证的内容和金额是否相符；②了解凭证日期与库存现金日记账日期是否相符或接近。（3）检查被审计单位现金实存数，并将该监盘金额与库存现金日记账余额进行核对，如有差异，应要求被审计单位查明原因，必要时应提请被审计单位作出调整；如无法查明原因，应要求被审计单位按管理权限批准后作出调整。若有冲抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，应在“库存现金监盘表”中注明，必要时应提请被审计单位作出调整。（4）在非资产负债表日进行监盘时，应将监盘金额调整至资产负债表日的金额，并对变动情况实施程序。（三）抽查大额库存现金收支查看大额现金收支，并检查原始凭证是否齐全、原始凭证内容是否完整、有无授权批准、记账凭证与原始凭证是否相符、账务处理是否正确、是否记录于恰当的会计期间等项内容。（四）检查库存现金是否在财务报表中作出恰当列报确定“库存现金”账户的期末余额是否恰当，进而确定库存现金是否在资产负债表中恰当披露。【对比】库存现金监盘存货监盘可用作控制测试，也可用作实质性程序被审计单位盘点，注册会计师应当现场监盘在非资产负债表日进行监盘时，应调整至资产负债表日的金额，并对变动情况实施程序所有现金选择监盘范围（考虑重要性+重大错报风险）1.对库存现金的监盘最好实施突击性的检查1.非突击监盘旭晟出品必属精品扫描上面二维码加...
