注册会计师-审计第1页第04讲内控的人工和自动化成分、内控局限性四、内部控制的人工和自动化成分内部控制的控制方式可分为人工控制和自动化控制。在风险评估以及设计和实施进一步审计程序时，注册会计师应考虑内部控制的人工和自动化特征及其影响。（一）信息技术的优势及相关内部控制风险1.信息技术的优势（1）在处理大量的交易或数据时，一贯运用事先确定的业务规则，并进行复杂运算；（2）提高信息的及时性、可获得性及准确性；（3）促进对信息的深入分析；（4）提高对被审计单位的经营业绩及其政策和程序执行情况进行监督的能力；（5）降低控制被规避的风险；（6）通过对应用程序系统、数据库系统和操作系统执行安全控制，提高不兼容职务分离的有效性。2.信息技术的特定风险（1）所依赖的系统或程序不能正确处理数据，或处理了不正确的数据，或两种情况并存；（2）未经授权访问数据，可能导致数据的毁损或对数据不恰当的修改；（3）未经授权改变主文档的数据；（4）未经授权改变系统或程序；（5）信息技术人员可能获得超越其履行职责范围的数据访问权限，破坏了系统应有的职责分工；（6）未能对系统或程序作出必要的修改；（7）不恰当的人为干预；（8）可能丢失数据或不能访问所需要的数据。（二）人工控制的适用范围及相关内部控制风险1.人工控制适用情形（1）存在大额、异常或偶发的交易（2）存在难以界定、预计或预测的错误的情况（3）为应对情况的变化，需要对现有的自动化控制进行人工干预（4）监督自动化控制的有效性2.人工控制不适用情形（1）存在大量或重复发生的交易（2）事先可预见的错误能够通过自动化控制参数得以防范或发现并纠正（3）控制活动可得到适当设计和自动化处理五、内部控制的局限性（一）局限性的原因旭晟出品必属精品扫描上面二维码加微信领取资料考前精准押题微信：1240392823注册会计师-审计第2页内部控制无论如何设计和执行，只能对财务报告的可靠性提供合理的保证。固有局限性1.判断错误和失误在决策时人为判断可能出现错误和因人为失误而导致内部控制失效。2.串通或不当凌驾可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层不当地凌驾于内部控制之上而被规避。3.内部控制人员素质行使控制职能的人员素质不适应岗位要求，也会影响内部控制功能的正常发挥。4.成本效益当实施某项控制成本大于控制效果而发生损失时，就没有必要设置控制环节或控制措施。5.业务的不经常或未预计性内部控制一般都是针对经常而重复发生的业务...
