注册会计师-税法第1页第02讲利息收入、捐赠收入、其他收入和永续债税务处理等【知识点】三项收入未按权责发生制确认1.利息收入：按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现→跨年收取利息的，有税会差异。2.特许权使用费收入：按合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现→跨年收取特许权使用费的，有税会差异。3.租金收入：（1）按合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现→跨年收取租金的，有税会差异。（2）租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内分期均匀计入相关年度收入→但是增值税在收到预收租金时需要一次性计缴。【举例】A公司与B公司于2021年3月25日签订房屋租赁合同，将一栋自有房产从2021年4月1日起出租给B公司使用，合同约定租期三年，不含增值税租金30万元于2021年3月31日前一次性支付。请分析：A公司应如何正确处理相关增值税和企业所得税？『正确答案』（1）增值税：采用预收款方式提供租赁服务，纳税义务发生时间为收到预收款的当天，故2021年3月需要按30万元计算相关增值税。（2）企业所得税：租赁期限跨年度且租金提前一次性支付的，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内分期均匀计入相关年度收入，故2021年企业所得税应确认应税收入＝(30/3)×(9/12)＝7.5万元。【知识点】接受捐赠收入1.实际收到捐赠资产的日期确认收入实现。2.捐赠方无偿捐赠非货币性资产涉及视同销售，接受捐赠方一般需依法计缴企业所得税。【举例】2021年3月，A公司无偿捐给有关联关系的B公司一批货物，A公司直接按成本70万元加销项税13万元结转到营业外支出（该货物不含增值税金额为100万元）。请分析：A公司和B公司的相关企业所得税事项。『正确答案』（1）捐赠方A公司有关企业所得税事项：视同销售收入100万元，视同销售成本70万元，净收益30万元需要依法计税。营业外支出83万元（70＋13），属于非公益性捐赠（公司之间的捐赠默认为非公益），不得税前扣除。（2）接受捐赠方B公司有关企业所得税事项：确认营业外收入113万元（100＋13），依法作为本年企业所得税应税收入处理。【知识点】企业所得税其他收入1.资产溢余收入。2.逾期未退包装物押金收入。3.确实无法偿付的应付款项。4.已作坏账损失处理后又收回的应收款项。5.债务重组收入。6.补贴收入。7.违约金收入。8.汇兑收益。【多项选择题】企业取得的下列各项收入中，应缴纳企业所得税的有（）。A.销售货物收入旭晟...
