注册会计师-税法第1页第14讲转让不动产和跨县市建筑服务计征方法【知识点】★特定应税行为的计征方法（一）一、转让不动产计征方法1.适用范围：纳税人转让其取得的不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得的不动产。【提示】房地产开发企业销售自行开发的房地产项目不适用该办法。2.税务处理：（不含个人转让购买住房的税务处理）【记忆贴士】（1）自建：无差额，全额预缴全额申报（口诀：全额预缴全额报）【提示1】预缴税款计算：全额预缴＝全部价款和价外费用÷（1＋5％）×5％；注：预缴时一般方法和简易方法税务处理相同，【提示2】申报税额计算：全额申报①一般计税方法：应纳税额＝全部价款和价外费用÷（1＋9％）×9％－进项税额－预缴税款②简易计税方法：应纳税额＝全部价款和价外费用÷（1＋5％）×5％－预缴税款【提示3】预缴地点：不动产所在地；申报地点：机构所在地。（下同）（2）非自建：看方法，简易方法差额预缴差额申报，一般方法差额预缴全额申报（口诀：差额预缴，简易差额报，一般全额报）【提示1】预缴税款计算：差额预缴＝（全部价款和价外费用—不动产购置原价或取得不动产时的作价）÷（1＋5％）×5％；注：预缴时一般方法和简易方法税务处理相同，【提示2】申报税额计算：分方法，①一般计税方法：全额申报，同上。②简易计税方法：差额申报，应纳税额＝（全部价款和价外费用—不动产购置原价或取得不动产时的作价）÷（1＋5％）×5％－预缴税款【典型例题】北京西城区某纳税人为增值税一般纳税人，2021年12月30日转让其2016年6月购买的写字楼一层，取得转让收入1000万元。写字楼位于北京东城区。纳税人购买时价格为777万元，取得了增值税专用发票，注明税款为77万元。该纳税人2021年12月份的其他销项税额为70万元，进项税额为30万元，留抵税额为33万元。『答案解析』思考路线图：非自建，—般计税方法：差额预缴全额报，预缴地点不动产所在，申报地点机构所在地。北京东城区税务机关预缴税款：税款＝（1000－777）÷（1＋5％）×5％＝10.62（万元）。北京西城区税务局申报纳税：应纳税款＝1000÷（1＋9％）×9％（转让不动产）＋70（其他业务销项税额）－30（进项税额）－33（留抵税额）＝89.57（万元）。纳税人可凭在北京东城税务机关缴纳税款的完税凭证上注明的税额10.62万元，抵减纳税人应纳税额，纳税人仍需缴纳增值税78.95万元。3.个人转让购买的住房的税务处理规定（个人销...
