注册会计师-税法第1页第09讲融资性售后回租与融资租赁、劳务派遣和人力资源外包计税规则（七）融资性售后回租与融资租赁税目收入扣除融资性售后回租（贷款服务6%）全部价款及价外费用（不含本金）借款利息发行债券利息融资租赁（租赁服务13%或9%）全部价款及价外费用借款利息发行债券利息车辆购置税举例：甲向融资租赁公司乙出售设备一台，售价1200万，之后将该设备租回，租期10年，每月支付租金20万元（含本金10万），融资租赁公司为购入设备向银行借款，每月支付利息3万元。融资租赁公司乙销项税额＝（20－10－3）/（1＋6%）×6%＝0.40（万元）（八）部分简易计税时的差额规定类别征收率计税规则建筑服务3%销售额＝（收入－分包款）/（1＋3%）分包款为支付给分包方的全部价款和价外费用。物业管理3%销售额＝（收取的自来水水费－对外支付的自来水水费）/（1＋3%）转让取得的不动产5%销售额＝（收入－不动产购置原价或取得时的作价）/（1＋5%）(九)劳务派遣和人力资源外包计税规则总结项目劳务派遣人力资源外包税目现代服务—商务辅助服务—人力资源服务现代服务—商务辅助服务—经纪代理服务计税依据可选全额或差额计税。差额计税应扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和社保、住房公积金一律差额计税。销售额不包括受客户委托代为向客户单位员工发放的工资及代理缴纳的社保、住房公积金一般纳税人计税1.全额一般计税：6％2.差额简易计税：5％1.一般计税：6％2.可选简易计税：5％小规模纳税人计税1.全额简易计税：3％2.差额简易计税：5％简易计税：3％举例1：甲劳务派遣公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人，与乙公司签订劳务派遣协议，为乙公司提供劳务派遣服务。甲公司代乙公司给劳务派遣员工支付工资，并缴纳社会保险和住房公积金。2021年12月，甲公司共取得劳务派遣收入62万元（含税），其中代乙公司支付给劳务派遣员工工资26万元、为其办理社会保险18万元及缴纳住房公积金12万元。甲公司选择按差额纳税。甲公司当月应缴纳增值税＝（62－26－18－12）÷（1＋5％）×5％＝0.29（万元）。举例2：甲公司为增值税的一般纳税人，为客户提供人力资源外包服务，2021年12月取得人力资源外包服务含税收入86万元，其中包含向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金共计34万元。甲公司选择适用简易计税方法计税。甲公司当月应缴纳增值税＝（86－34）÷（1＋5％）×5％＝2.48（万元）。旭晟出品必属精品扫描上面二...
