注册会计师-审计第1页第02讲风险评估程序和相关活动——评价舞弊风险因素（二）评价舞弊风险因素存在舞弊风险因素并不必然表明发生了舞弊，但在舞弊发生时通常存在舞弊风险因素，因此，舞弊风险因素可能表明存在舞弊导致的重大错报风险。1.与编制虚假财务报告导致的错报相关的舞弊风险因素（1）虚假报告——动机或压力财务报表审计中与舞弊相关的责任舞弊风险因素细类舞弊风险因素具体示例竞争激烈或市场饱和，且伴随着利润率的下降难以应对技术变革、产品过时、利率调整等因素的急剧变化客户需求大幅下降，所在行业或总体经济环境中经营失败的情况增多财务稳定性或盈利能力受到经济环境、行业状况或被审计单位经营情况的威胁经营亏损使被审计单位可能破产、丧失抵押品赎回权或遭恶意收购在财务报表显示盈利或利润增长的情况下，经营活动产生的现金流量经常出现负数，或经营活动不能产生现金流入高速增长或具有异常的盈利能力，特别是在与同行业其他企业相比时财务稳定性或盈利能力受到经济环境、行业状况或被审计单位经营情况的威胁新发布的会计准则、法律法规或监管要求投资分析师、机构投资者、重要债权人或其他外部人士对盈利能力或增长趋势存在预期（特别是过分激进的或不切实际的预期），包括管理层在新闻报道和年报信息中作出过于乐观的预期需要进行额外的举债或权益融资以保持竞争力，包括为重大研发项目或资本性支出融资满足交易所的上市要求、偿债要求或其他债务合同要求的能力较弱管理层为满足第三方要求或预期而承受过度的压力报告较差财务成果将对正在进行的重大交易（如企业合并或签订合同）产生可察觉的或实际的不利影响管理层或治理层的个人财在被审计单位中拥有重大的经济利益旭晟出品必属精品扫描上面二维码加微信领取资料考前精准押题微信：1240392823注册会计师-审计第2页务状况受到被审计单位财其报酬中有相当一部分（如奖金、股票期权、基于盈利能力的支付务业绩的影响计划）取决于被审计单位能否实现激进的目标（如在股价、经营成果、财务状况或现金流量方面）个人为被审计单位的债务提供了担保管理层或经营者受到更高级管理层或治理层对财务或经营指标过高要求的压治理层为管理层设定了过高的销售业绩或盈利能力等激励指标力（2）虚假报告——机会舞弊风险因素细类舞弊风险因素具体示例从事超出正常经营过程的重大关联方交易，或者与未经审计或由其他会计师事务所审计的关联企业进行重大交易被审计单位具有强大的财务实力...
