注册会计师-税法第1页第07讲特殊销售方式下销售额确认【知识点】销项税额计算（二）：特殊销售方式下销售额确认一、★折扣方式销售方式概念（理解）税务处理折扣销售销货方在发生应税销售行为时，因购货方购货数量较大等原因而给予购货方的价格优惠。【提示】仅限于应税销售行为价格的折扣，实物折扣按视同销售处理。看发票：（1）同票（金额栏）：折扣后的余额；（2）不同票（含同票备注栏标注）：全额销售折扣销货方发生应税销售行为后，为鼓励购货方及早偿还货款而协议许诺给予购货方的一种折扣优待。实质是融资性质的理财费用，销售折扣不得从销售额中减除。（全额）销售折让企业因售出商品的质量不合格等原因在售价上给予的减让。折让后货款为销售额应税销售行为因销售折让、中止或者退回的，应扣减当期的销项税额（一般计税方法）或销售额（简易计税方法）【典型例题】某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2021年12月销售粮食白酒60吨给某专卖店，共计应收含税销售额1825200元。由于专卖店提前支付价款，企业给予专卖店3％的销售折扣，实际收款1770444元，该企业2021年12月的销项税额是（）元。A.209978.76B.265200.72C.257244.72D.244044.72『正确答案』A『答案解析』销项税额＝1825200÷（1＋13％）×13％＝209978.76（元）二、★以旧换新方式销售（小贴士：看旧货再处理）货物品种税务处理非金银新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。金银销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。【典型例题】某商业企业为增值税一般纳税人2021年12月零售商品实际取得销售收入228万元，其中包括以旧换新方式销售商品取得实际收入50万元，收购的旧货作价6万元；购进商品取得增值税专用发票，注明增值税20.6万元。（本月取得的相关发票均可在本月抵扣）该企业2021年12月应纳增值税（）万元。A.6.32B.4.22C.8.9D.4.3『正确答案』A『答案解析』以旧换新方式销售商品取得实际收入50万元，收购的旧货作价6万元，抵顶了收入，所以，旭晟出品必属精品扫描上面二维码加微信领取资料考前精准押题微信：1240392823注册会计师-税法第2页收入应该还要加上6万元。应纳增值税＝（228＋6）÷（1＋13％）×13％－20.6＝6.32（万元）三、还本方式销售1.含义：纳税人在销售货物后，到一定期限由销售方一次或分次退还给购货方全部或部分价款。（实际上是一种筹资行为）2.税务处理：销售额就是货物的销售价格，不得从销售额中减除还本支出。四、...
