注册会计师-税法第1页第05讲土地增值税应税收入与扣除项目第三节土地增值税法土地增值税是对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权，取得增值收入的单位和个人征收的一种税。知识点：纳税人和征税范围（一）纳税人转让国有土地使用权、地上建筑物和其他附着物并取得收入的单位和个人。注意：1.不论法人与自然人、不论经济性质、不论内资与外资企业、不论行业与部门，只要有偿转让房地产，都是土地增值税的纳税人；2.转让房地产过程中税款的缴纳转让方增值税、城建税、教育费附加、印花税、土地增值税、企业（或个人）所得税承受方契税、印花税【例题·多选题】转让国有土地使用权、地上建筑及其附着物并取得收入的（），是土地增值税的纳税人。A.财政部门B.中国科学研究院C.外籍人员D.国有企业『正确答案』ABCD『答案解析』转让国有土地使用权、地上建筑物和其他附着物并取得收入的单位和个人。（二）征税范围1.基本征税范围土地增值税是对转让国有土地使用权及其地上建筑物和附着物的行为征税，不包括国有土地使用权出让所取得的收入。（1）转让国有土地使用权，不包括国有土地使用权出让所取得的收入；（2）地上建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让；（3）存量房地产的买卖。2.特殊征税范围具体情形征税不征税或免税（1）房地产的继承不属于土地增值税征税范围（2）房地产的赠与其他赠与直系亲属或承担直接赡养义务人、公益性赠与不属于土地增值税征税范围（3）房地产的出租房地产的出租不属于土地增值税征税范围（4）房地产的抵押以房地产抵债而发生房地产权属转让抵押期间，不征收土地增值税旭晟出品必属精品扫描上面二维码加微信领取资料考前精准押题微信：1240392823注册会计师-税法第2页（5）房地产的交换其他情形，纳税个人之间互换自有居住用房地产，免征（6）合作建房建成后转让建成后按比例分房自用，暂免征税（7）其他代建房；房地产的重新评估不属于征税范围【例题1·单选题】（2020年）根据土地增值税的相关规定，属于土地增值税的征税范围的是（）。A.房地产的继承B.房地产重新评估C.房地产出租D.合作建房后对外转让『正确答案』D『答案解析』对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税；建成后转让的，应征收土地增值税。【例题2·单选题】下列房地产交易行为中，应当计算缴纳土地增值税的是（）。A.房地产公司出租高档住宅B.县城居民之间互换自有居住用房屋C.非...
