注册会计师-审计第1页第01讲利用他人工作、集团财务报表审计、其他特殊项目审计第十五章注册会计师利用他人的工作第一节利用内部审计的工作【考点一】内部审计和注册会计师的关系★（一）内部审计与注册会计师审计的联系1.两者用以实现各自目标的某些方式通常是相似的；2.内部审计对象与注册会计师审计对象密切相关，甚至存在部分重叠；3.通过了解内部审计工作的情况，注册会计师可以掌握内部审计发现的、可能对被审计单位财务报表和注册会计师审计产生重大影响的事项；4.如果内部审计的工作结果表明被审计单位的财务报表在某些领域存在重大错报风险，注册会计师就应当对这些领域给予特别关注。（二）在审计中可利用内部审计的工作注册会计师通过了解与评估内部审计工作，利用可信赖的内部审计工作相关部分的成果，可以减少不必要的重复劳动，提高审计工作效率。注册会计师在审计中利用内部审计人员的工作包括：1.在获取审计证据的过程中利用内部审计部门、岗位或人员的工作；2.在注册会计师的指导、监督和复核下利用内部审计人员提供直接协助。（三）利用内部审计工作不能减轻注册会计师的责任1.注册会计师对发表审计意见以及确定审计程序的性质、时间和范围独自承担责任。注册会计师对发表的审计意见独立承担责任，这种责任并不因利用内部审计人员的工作而减轻。2.注册会计师必须对与财务报表审计有关的所有重大事项独立作出职业判断，而不应完全依赖内部审计工作。审计过程中涉及的（重大）职业判断，如重大错报风险的评估、重要性水平的确定、样本规模的确定、对会计政策和会计估计的评估等，均应当由注册会计师负责执行。【考点二】确定是否利用内部审计的工作★★（一）确定是否能够利用当注册会计师预期将利用内部审计工作以调整注册会计师直接实施的审计程序的性质、时间安排，或缩小审计程序范围时，注册会计师应当确定：1.是否能够利用内部审计的工作；2.如能利用，在哪些领域利用以及在多大程度上利用；3.内部审计的工作是否足以实现审计目的。（二）对利用内部审计的工作能否实现审计目的评价注册会计师应当通过评价下列事项，确定利用内部审计的工作是否可能足以实现审计目的：1.内部审计在被审计单位中的地位，以及相关政策和程序支持内部审计人员客观性的程度；2.内部审计人员的胜任能力；3.内部审计是否采用系统、规范化的方法（包括质量管理）。（三）不得利用内部审计工作时的情形如果存在下列情形之一，注册会计师不得利用内部...
