注册会计师-审计第03讲供产销、货币资金循环审计（除函证、存货监盘和计价测试）相关题目1.（2021年）甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，A注册会计师负责审计甲公司2020年度财务报表，确定的财务报表整体的重要性为300万元。与货币资金审计相关的部分内容摘录如下：（1）甲公司一笔1000万元的定期存款于2021年1月到期。A注册会计师于2020年末检查了相关的开户证实书原件，并于2021年2月检查了到期兑付的银行凭证及相关的银行对账单，据此认可了该笔定期存款的存在。（2）A注册会计师实施实质性分析程序发现，甲公司2020年度账面记录的银行存款利息收入明显少于预期值，经调查是年内向关联方借出资金、甲公司账面未作记录导致。因借出资金已于年末收回，不影响银行存款余额，A注册会计师认为不存在错报。（3）甲公司与其子公司、乙银行签订的集团现金管理账户协议约定，子公司银行账户余额超过500万元的部分自动拨入甲公司的银行账户。A注册会计师检查了相关协议，并通过函证向乙银行确认了资金归集账户的具体信息，结果满意。（4）为验证银行对账单的真实性，A注册会计师要求甲公司财务人员提供相关的网银记录截屏，A注册会计师将网银截屏信息与银行对账单信息进行了核对，结果满意。（5）在测试银行存款余额调节表时，A注册会计师针对企付银未付和企收银未收调节事项，分别检查了相关的收付款原始凭证，据此确认了调节事项的适当性。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，A注册会计师负责审计甲公司2020年度财务报表，确定的财务报表整体的重要性为300万元。与货币资金审计相关的部分内容摘录如下：（1）甲公司一笔1000万元的定期存款于2021年1月到期。A注册会计师于2020年末检查了相关的开户证实书原件，并于2021年2月检查了到期兑付的银行凭证及相关的银行对账单，据此认可了该笔定期存款的存在。『正确答案』（1）不恰当。定期存款期末余额重大，应当实施银行函证程序。（2）A注册会计师实施实质性分析程序发现，甲公司2020年度账面记录的银行存款利息收入明显少于预期值，经调查是年内向关联方借出资金、甲公司账面未作记录导致。因借出资金已于年末收回，不影响银行存款余额，A注册会计师认为不存在错报。『正确答案』（2）不恰当。可能存在关联方交易的披露错报。（3）甲公司与其子公司、乙银行签订的集团现金管理账户协议约定，子公...
