注册会计师-审计第05讲管理层的书面声明第三节管理层的书面声明一、书面声明的性质★★（一）书面声明的概念书面声明，是指管理层向注册会计师提供的书面陈述，用以确认某些事项或支持其他审计证据。书面声明不包括财务报表及其认定，以及支持性账簿和相关记录。（二）获取书面声明的目的书面声明是注册会计师在财务报表审计中需要获取的必要信息，也是审计证据。注册会计师通常要求管理层提供的是书面声明而非口头声明，可以促使管理层更加认真地考虑声明所涉及的事项，从而提高声明的质量。尽管书面声明提供必要的审计证据，但其本身并不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据。管理层已提供可靠书面声明的事实，并不影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围。（三）书面声明的类别（内容）书面声明有两大类：基本声明：管理层针对财务报表的编制责任的声明（必须获取）；其他声明：对基本声明的补充（如认为有必要应当获取）。二、针对管理层责任的书面声明（基本声明）★★针对财务报表的编制，注册会计师应当要求管理层提供书面声明：（一）针对管理层编制财务报表的责任管理层确认其根据审计业务约定条款，履行了按照适用的财务报告编制基础编制财务报表并使其实现公允反映（如适用）的责任。（二）针对提供的信息和交易的完整性1.按照审计业务约定条款，已向注册会计师提供所有相关信息，并允许注册会计师不受限制地接触所有相关信息和被审计单位的相关人员；2.所有交易均已记录并反映在财务报表中。注册会计师可能还要求管理层在书面声明中再次确认其对自身责任的认可与理解。当存在下列情况时，这种确认尤为适当：1.代表被审计单位签订审计业务约定条款的人员不再承担相关责任；2.审计业务约定条款是在以前年度签订的；3.有迹象表明管理层误解了其责任；4.情况的改变需要管理层再次确认其责任。再次确认管理层对自身责任的认可与理解，并不限于管理层已知的全部事项。【点拨】1.若未从管理层获取其确认已履行的责任，注册会计师在审计过程中获取的有关管理层已履行这些责任的其他审计证据是不充分的。2.基于管理层认可并理解在审计业务约定条款中提及的管理层的责任，注册会计师要求管理层通过声明确认其已履行这些责任。三、其他书面声明★如果注册会计师认为有必要获取一项或多项其他书面声明，以支持与财务报表或者一项或多项具体认第1页旭晟出品必属精品扫描上面二维码加微信领取资料考前...
