注册会计师-审计第1页第03讲测试货币资金的内部控制第三节测试货币资金的内部控制一、库存现金的控制测试★（一）现金付款的审批和复核可能存在的内部控制控制测试①部门经理审批本部门的付款申请，审核付款业务是否真实发生、付款金额是否准确，以及后附票据是否齐备，并在复核无误后签字认可。②财务部门在安排付款前，财务经理再次复核经审批的付款申请及后附相关凭据或证明，如核对一致，进行签字认可并安排付款。①询问相关业务部门的部门经理和财务经理其在日常现金付款业务中执行的内部控制，以确定其是否与被审计单位内部控制政策要求保持一致。②观察财务经理复核付款申请的过程，是否核对了付款申请的用途、金额及后附相关凭据，以及在核对无误后是否进行了签字确认。③重新核对经审批及复核的付款申请及其相关凭据，并检查是否经签字确认。（二）现金盘点可能存在的内部控制控制测试①每月末，会计主管指定出纳员以外的人员对现金进行盘点，编制库存现金盘点表，将盘点金额与现金日记账余额进行核对。②会计主管复核库存现金盘点表，如果盘点金额与现金日记账余额存在差异，需查明原因并报经财务经理批准后进行财务处理。①检查现金以确定其是否存在，并检查现金盘点结果。②观察执行现金盘点的人员对盘点计划的遵循情况，以及用于记录和控制现金盘点结果的程序的实施情况。③获取有关现金盘点程序可靠性的审计证据。如被审计单位库存现金存放部门有两处或两处以上的，应同时进行盘点。④针对差异金额的调节，检查是否经财务经理批准后进行财务处理。二、银行存款的控制测试★（一）银行账户的开立、变更和注销可能存在的内部控制控制测试企业的银行账户的开立、变更或注销须经财务经理审核，报总经理审批①询问会计主管被审计单位本年开户、变更、撤销的整体情况；②取得本年度账户开立、变更、撤销申请项目清单，检查清单的完整性；③选取适当样本的基础上检查账户的开立、变更、撤销项目是否已经财务经理和总经理审批。（二）银行付款的审批和复核【同现金付款】可能存在的内部控制控制测试①部门经理审批本部门的付款申请，审核付款业务是否真实发生、付款金额是否准确，以及后附票据是否齐备，并在复核无误后签字认可。①询问相关业务部门的部门经理和财务经理在日常银行付款业务中执行的内部控制，以确定其是否与被审计单位内部控制政策要求保持一致。②观察财务经理复核付款申请的过程，是否核对了旭晟出品必属精品扫描上面二维...
