注册会计师-税法第1页第05讲财产转让所得应纳税额的计算【知识点】财产转让所得应纳税额的计算（一）一般情况下财产转让所得应纳税额的计算。应纳税额＝（收入总额－财产原值－合理税费）×20%【举例】某人建房一幢，造价360000元，支付其他费用50000元，建成后将房屋出售，售价600000元，售房过程中按规定支付交易税费40000元，要求计算其应纳的个人所得税。『正确答案』应纳税所得额＝600000－（360000＋50000）－40000＝150000（元）；应纳个人所得税＝150000×20＝30000（元）。（二）个人住房转让所得应纳税额的计算。纳税人的原购房合同、发票等有效凭证，经税务机关审核后，其房屋原值、转让住房过程中缴纳的税金及有关合理费用允许从转让收入中减除。1.“转让住房过程中缴纳的税金”是指：城市维护建设税、教育费附加、土地增值税、印花税等。2.“合理费用”是指：住房装修费用、住房贷款利息、手续费、公证费等费用。其中装修费用，可在以下规定比例内扣除：①公有住房、经济适用房：最高扣除限额为房屋原值的15%；②商品房及其他住房：最高扣除限额为房屋原值的10%；③原购房为装修房，即合同注明房价款中含有装修费的：不得再重复扣除装修费用。3.关于个人转让离婚析产房屋的征税问题。（1）通过离婚析产的方式分割房屋产权是夫妻双方对共同共有财产的处置，个人因离婚办理房屋产权过户手续，不征收个人所得税。（2）个人转让离婚析产房屋所取得的收入，允许以扣除其相应的财产原值和合理费用后的余额，按照规定的税率缴纳个人所得税；其相应的财产原值，为房屋初次购置全部原值和相关税费之和乘以转让者占房屋所有权的比例。（3）个人离婚析产房屋，为家庭生活自用5年以上唯一住房的，其转让收入可以申请免征个人所得税。申报时，同时出具房屋产权证和契税完税证明且二者所注明的时间不一致的，按照“孰先”的原则确定购买房屋的时间。（三）个人转让股权应纳税额的计算。【注意】本规定只适用于普通企业个人股东转让股权时的个税计征，不适用于个人独资企业、合伙企业，也不适用于境内上市公司转让股权（其限售股征个税，流通股免个税）。1.个人转让股权，以股权转让方为纳税人，以受让方为扣缴义务人。2.扣缴义务人应于股权转让相关协议签订后5个工作日内，将股权转让的有关情况报告主管税务机关。3.股权转让收入包括：违约金、补偿金以及其他名目的款项、资产、权益等，以及纳税人按照合同约定，在满足约定条件后取得的后续收入。...
