注册会计师-审计第1页第02讲审计证据的充分性和适当性二、审计证据的性质（充分性与适当性）★★注册会计师应当保持职业怀疑态度，运用职业判断，以对审计证据的充分性和适当性进行评价。为形成恰当的审计结论，注册会计师应当评价审计证据的充分性（从数量方面衡量）和适当性（从质量方面衡量）。（一）审计证据的充分性（数量特性）审计证据的充分性是指审计证据的数量足以将与每个重要认定相关的审计风险限制在可接受的低水平。但审计证据的数量不是越多越好，足够就行。审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关。注册会计师获取审计证据的数量主要受下列因素影响：1.重大错报风险评估的重大错报风险越高，注册会计师需要的审计证据可能越多。2.审计证据的质量审计证据质量越高，注册会计师需要的审计证据可能越少。注册会计师不能仅靠获取更多的审计证据弥补其质量上的缺陷。【单选题】☆下列有关审计证据充分性的说法中，错误的是（）。A.初步评估的控制风险越低，需要通过控制测试获取的审计证据可能越少B.计划从实质性程序中获取的保证程度越高，需要的审计证据可能越多C.审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少D.评估的重大错报风险越高，需要的审计证据可能越多『正确答案』A『答案解析』评估的控制风险越低，说明预期信赖内部控制，则通过实施控制测试获取的审计证据可能越多。（二）审计证据的适当性（质量特性）只有相关且可靠的审计证据才是高质量的审计证据。1.审计证据的相关性相关性，是指用作审计证据的信息与审计程序的目的和所考虑的相关认定之间的逻辑关系。确定“相关性”时应当考虑的因素—与审计目标相关联。在确定审计证据的相关性时，注册会计师应当考虑：（1）特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关。（2）只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据。（3）针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据。2.审计证据的可靠性审计证据的可靠性是指审计证据的可信赖程度，也就是我们通常所说的证据的证明力。审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境。确定可靠性时应当考虑的因素：（1）从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠。（2）内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠。（3）直接获取的审计证据（如观察控...
