注册会计师-税法第1页第02讲税法基本原则和适用原则【知识点】税法基本原则税法基本原则是统领所有税收规范的根本准则，为包括税收立法，执法，司法，守法在内的一切税收活动所必须遵守的。一、税收法定原则最根本原则、税法基本原则中的核心。1.税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素皆必须且只能由法律予以明确。2.其内容包括：（1）税收要件法定原则。有关纳税人、课税对象、课税标准等税收要件必须以法律形式作出规定，且有关课税要素的规定必须尽量明确。（2）税务合法性原则。税务机关按法定程序依法征税，不得随意减征、停征或免征，无法律依据不征税。二、税收公平原则1.包括税收横向公平和纵向公平，即税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同。2.禁止不平等对待，禁止在没有正当理由情况下对特定纳税人给予特别优惠。三、税收效率原则1.经济效率：税法的制定要有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行。2.行政效率：提高税收行政效率，节约税收征管成本。四、实质课税原则应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式。【例如】根据《国家税务总局公告2021年第17号》的有关规定：企业按照市场价格销售货物、提供劳务服务等，凡由政府财政部门根据企业销售货物、提供劳务服务的数量、金额的一定比例给予全部或部分资金支付的，应当按照权责发生制原则确认收入。除上述情形外，企业取得的各种政府财政支付，如财政补贴、补助、补偿、退税等，应当按照实际取得收入的时间确认收入。【知识点】税法的适用原则税法的适用原则是指税务行政机关和司法机关运用税收法律规范解决具体问题必须遵循的原则。税法适用原则含有更多的法律技术性准则，更为具体化。一、法律优位原则1.法律的效力高于行政立法的效力。2.效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法即是无效的。【例如】《企业所得税法》明确规定：国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。但某省级经济技术开发区为了加大招商引资力度，擅自在地方税务规范性文件中规定，对进入该经济旭晟出品必属精品扫描上面二维码加微信领取资料考前精准押题微信：1240392823注册会计师-税法第2页技术开发区的高新技术企业，减按10％的税率征收企业所得税，则明显违反了“法律优位原则”，这个规定是无效的。二、法律不溯及既往原则1.一部新法实施后，对新...
