第九章
销售与收款循环审计审计第九章
销售与收款循环审计!"#$本章内容第一节
销售与收款循环的控制测试
第二节
营业收入审计
第三节
应收账款和坏账准备审计第四节
其他相关账户审计第九章
销售与收款循环审计!"#$案例引导•世通公司事件提醒注册会计师，不管是不知名的小公司，还是颇具声望的大公司，都可能因为种种原因加入造假的行列，采用各种方法虚构收入，粉饰企业的财务报表。•因此，注册会计师应该在收入审计中更加小心谨慎。第九章
销售与收款循环审计!"#$第一节销售与收款循环的控制测试第九章
销售与收款循环审计!"#$销售与收款循环的经济业务•接受顾客订单•批准购销信用•按销售单供货•按销售单装运•向顾客开具账单•记录销售第九章
销售与收款循环审计!"#$•办理和记录现金、银行存款收入•办理和记录销货退回、销货折扣与折让
•注销坏账•提取坏账准备第九章
销售与收款循环审计!"#$向顾客开具账单控制程序•1．开具账单部门职员在编制每张销售发票之前，应独立检查是否存在装运凭证和相应的经批准的销售单。
•2．应依据已授权批准的商品价目表编制销售发票。
•3．独立检查销售发票计价和计算的正确性。
•4．将提货单上的商品总数与相对应的销售发票上的商品总数进行比较。第九章
销售与收款循环审计!"#$记录销售的控制程序•只依据附有有效提货单和销售单的销售发票记录销售。
•控制所有事先连续编号的销售发票。
•独立检查已处理销售发票同会计记录金额的一致性。
•记录销售的职责与处理销售交易的其他功能相分离。
•对记录过程中所涉及的有关记录的接触予以限制，以减少未经授权批准的记录发生。
•定期向顾客寄送对账单。第九章
销售与收款循环审计!"#$销售交易的内部控制和控制测试•职责分离控制•授权审批控制•会计记录控制•寄送对账单控制•内部核查程序控制第九章
销售与收款循环审计!"#$职责分离控制•企业应当将办理销售、发货、收款三项业务的部门（或岗位）分别设立；
•企业在销售合同订立前，应当指定专门人员就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判。•编制销售单的人员与开具销售发票的人员应相互分离；
•销售人员应当避免接触销售现款；
•企业应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员的书面批准。
第九章
销售与收款循环审计!"#$注册会计师应当关注以下四个关键点上的审批程序•在销货发生之前，...
