第五章金融资产二、交易性金融资产二、交易性金融资产三、债权投资三、债权投资一、金融资产概述一、金融资产概述四、其他债权投资四、其他债权投资五、其他权益工具投资五、其他权益工具投资第四节其他债权投资其他债权投资，是指以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债券投资）。企业购入债券，如果同时具备以下两个条件，则应作为其他债权投资。①以收取合同现金流量和出售金融资产为目标；②该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅是本金和利息，这里的里是指以未偿付本金金额为基础计算的利息。请注意：其他债权投资和债权投资的区别在于企业管理该项债权的业务模式不同。一、其他债权投资的确认企业应设置“其他债权投资”账户，该账户属于资产账户。核算企业公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债券投资）。企业应设置“成本”“利息调整”“公允价值变动”明细账户进行明细核算。二、其他债权投资的核算请注意：其他债权投资和债权投资账户设置上有什么不同？没有应计利息账户，也就是期末不需要计提利息。（一）其他债权投资初始计量企业购入公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债券投资），按照该金融资产的公允价值与相关交易费用之和作为初始确认金额。企业取得金融资产所支付的价款中包含的已到付息期但尚未发放的债券利息，应当单独确认为应收项目。二、其他债权投资的核算（一）其他债权投资初始计量企业购进作为其他债权投资时，按债券面值和交易费用，借记“其他债权投资——成本”账户，购买时支付的交易费用，取得增值税专用发票的，应将可以抵扣的增值税记入“应交税费——应交增值税（进项税额）”账户，支付的价款中包含的已到付息期但尚未发放的债券利息，记入“应收利息”账户。按实际支付的价款，贷记“其他货币资金”账户，差额记入“其他债权投资——利息调整”账户。二、其他债权投资的核算（二）其他债权投资后续计量。持有期间，其他债权投资，企业除了获得的利得和损失，除减值损失或利得和汇兑损益之外，均应计入其他综合收益，直至该金融资产终止确认或被重分类。采用实际利率法计算的金融资产的利息应当计入当期损益。该金融资产计入各期损益的金额应当与按摊余成本计量而计入各期损益的金额相等。二、其他债权投资的核算（二）其他债权投资后续计量。企业持有其他债权投资期间，确认债券利息收入时，应借记“应收利息”账户，贷记“投资收益”账...
