学习任务3.2消费税会计核算主讲王碧秀教授LOGO消费税会计核算目录会计科目设置1会计核算实务2会计科目设置一、消费税核算账户的设置实际缴纳或待扣的消费税应缴纳的消费税尚未缴纳的消费税应交税费——应交消费税银行存款税金及附加在建工程应付职工薪酬营业外支出原则：消费税为价内税，消费税支出应作为成本费用核算会计核算实务6（一）生产环节消费税会计核算二、会计核算实务1.纳税人生产销售应税消费品的会计核算计提消费税时借：税金及附加贷：应交税费——应交消费税实际缴纳消费税时借：应交税费——应交消费税贷：银行存款发生销货退回及退税时，作相反的会计分录。做中学3-19甲集团采取直接收款方式销售高档化妆品3000套，不含税出厂价每套220元，增值税专用发票上注明金额660000元、税额112200元，款项已通过银行收讫。实现销售收入时，根据销货发票及进账单等原始凭证借：银行存款772200贷：主营业务收入660000应交税费——应交增值税（销项税额）112200计提消费税＝660000×15%＝99000（元）借：税金及附加99000贷：应交税费——应交消费税99000分析二、会计核算实务8（一）生产环节消费税会计核算二、会计核算实务2．纳税人自产自用应税消费品的会计核算——会计上不确认收入的①自产产品用于连续生产非应税消费品、在建工程、管理部门等，由于产品未发生所有权转移，不符合收入确认条件，会计上不确认为收入，但税法规定应计征消费税。纳税人应于货物移交使用时借：生产成本/在建工程/固定资产”等贷:库存商品应交税费——应交增值税（销项税额）应交税费——应交消费税做中学3-20甲集团将一辆自产小轿车移交厂部办公室使用，该种型号的汽车不含税售价为154000元，单位成本为130000元，消费税税率为9%增值税销项税额＝154000×17%＝26180（元）消费税应纳税额＝154000×9%＝13860（元）根据货物出库单及增值税与消费税计算单：借：固定资产——生产用固定资产170040贷：库存商品130000应交税费——应交增值税（销项税额）26180——应交消费税13860分析二、会计核算实务10（一）生产环节消费税会计核算二、会计核算实务2．纳税人自产自用应税消费品的会计核算——会计上不确认收入的②以自产货物用于捐赠、赞助、广告、样品等，以及不具有商业实质的非货币性交换，此类业务会计上不确认收入，但税法规定应计征消费税。纳税人应于货物移交使用时借：营业外支出/销售费用贷:库存商品应交税费——应交增值税（销项税额）应...
