索引号：其他应收款审计程序表客户：所审计会计期间：编制：复核：日期：日期：一、审计目标与认定对应关系表审计目标财务报表认定存在完整性权利和义务计价和分摊列报A资产负债表中记录的其他应收款是存在的。B所有应当记录的其他应收款均已记录。C记录的其他应收款由被审计单位拥有或控制。D其他应收款以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。E其他应收款已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。√√√√√二、审计目标与审计程序对应关系表审计目标可供选择的审计程序工作底稿索引执行者签名DE1．获取或编制各项其他应收款的变动明细表，复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对相符；结合坏账准备科目与资产负债表中本年、上年金额及上年审计报告核对相符。1.1了解重大明细项目的其他应收款内容及性质，进行类别分析，重点关注是否存在资金被关联企业(或实际控制人)大量占用、变相拆借资金、隐形投资、误用会计科目、或有损失等现象；1.2通过复核借款合同、债券契约或股东会议记录，确定其他应收款是否被作为抵押。验证客户按照合同约定的期限正确地反映了其他应收款的金额，并将本步骤与复核长期应付款项的函证联系起来考虑；1.3结合应收账款、其他应付款等明细余额，检查是否有同时挂账的项目，核算内容是否重复，必要时作出适当调整；1.4检查非记账本位币其他应收款的折算汇率及折算是否正确；1.5分析有贷方余额的项目，查明原因，必要时，作重分类调审计目标可供选择的审计程序工作底稿索引执行者签名整；1.6标识重要明细户。2．实质性分析程序。复核其他应收款金额的合理性，对两个年度间核算内容的一致性、金额的合理性进行复核，并对被审计单位业务理解的基础上对任何明显的疏漏进行复核。AC3．对其他应收款进行函证。3.1编制“其他应收款函证结果汇总表”，对函证结果进行评价；3.2对于未回函的其他应收款，应执行替代审计程序。例如针对重要的其他应收款，编制对重要明细户[特别是关联企业(或实际控制人)]的增减变动表。必要时，收集该单位资料分析其变动的合理性；查核下期明细账或追踪至其他应收款发生的原始凭证，应特别注意是否存在抽逃资金、隐藏费用及变相资金拆借等现象。3.3如果实施函证和替代审计程序都不能取得充分、适当的审计证据，应当考虑实际情况，实施追加的审计程序。D4．获取或编制其他应收款账龄分析表。4.1测试账龄划分的适当性。如果未收款余额不重大，则无需针对每一账...
