索引号：短期借款审计程序表客户：所审计会计期间：编制：复核：日期：日期：一、审计目标与认定对应关系表审计目标财务报表认定存在完整性权利和义务计价和分摊列报A资产负债表中记录的短期借款是存在的。B所有应当记录的短期借款均已记录。C记录的短期借款是被审计单位应当履行的现实义务。D短期借款以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。E短期借款已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。√√√√√二、审计目标与审计程序对应关系表审计目标可供选择的审计程序工作底稿索引执行者签名DE1.获取或编制短期借款变动明细表。1.1.复核加计正确，并与总账数和明细帐合计数核对相符；1.2.与资产负债表中本年、上年金额及上年审计报告核对相符；1.3.外币短期借款的折算差额计算是否正确，是否按规定进行会计处理，折算方法是否前后期一致。2.复核短期借款金额的合理性对两个年度间核算内容的一致性、金额的合理性进行复核，并对被审计单位业务理解的基础上对任何明显的疏漏进行复核。B3.检查被审计单位贷款卡获取被审计单位贷款卡并复印，检查企业各项借款取得的合法性，并将贷款卡中查询到的贷款资料与获取的明细表相核对，核实账面记录是否完整，若有差异，应查明原因并作适当调整。AC4.对所有短期借款进行函证函证内容包括借款性质、借款条件、利率、期限和余额等，并编制函证控制表；若利息长期未按照合同支付，应函证应付未付的利息金额；对回函差异，应查明原因并作适当调整。ABCD5.检查短期借款增加的合理性对年度内增加的短期借款，检查借款合同和授权批准，了解借款数额、借款条件、借款日期、还款期限、借款利率，并与相关会计记录相核对。ABD6.检查短期借款减少的合理性对年度内减少的短期借款，应检查相关记录和原始凭证，核实还款数额。D7.复核短期借款利息7.1.根据短期借款的利率和期限，计算借款平均利率并同以前年度及市场平均利率相比较；根据借款平均余额、平均借款利率测算当期利息费用，并与账面记录进行比较；如有未计利息和多计利息，应做出记录，必要时进行调整。7.2.检查本期的全部利息费用是否已正确记入相关账户，正确区分资本性支出和收益性支出。7.3.针对舞弊实施的分析程序：比较当年及以前年度的借款总额、当年及以前年度的利息费用支出、当年及以前年度利息支出占借款余额的比例、当年及以前年度的借款平均实际利率，并查明异常情况的原因。CE8.检查担保资产的权属企业担保短期借...
