第二章金融资产的核算第三节交易性金融资产的核算企业财务会计（一）交易性金融资产目的：为了近期出售而持有（二）直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产目的：基于风险管理、战略投资需要一、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产企业财务会计1.按照取得时的公允价值作为初始确认金额,如果企业购入的各种股票、债券、基金等，实际支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目。2.相关的交易费用在发生时计入当期损益。二、交易性金融资产的初始成本确定企业财务会计3.25宣告发放股利日，每股0.2元购买日,10000股，每股5.2元5.6股权登记日5.10股利发放日入账价值=(5.2-0.2)*10000=50000应收股利=0.2*10000=20004.2可收回股利2000元二、交易性金融资产的初始成本确定企业财务会计应设置的账户：1.“交易性金融资产”账户交易性金融资产——成本——公允价值变动2.“应收股利”账户3.“应收利息”账户4.“投资收益”账户5.“公允价值变动损益”账户三、交易性金融资产的核算企业财务会计1.取得交易性金融资产时：买价：借：交易性金融资产——成本50000应收股利2000贷：其他货币资金52000交易费用：借：投资收益200贷：其他货币资金200三、交易性金融资产的核算企业财务会计2.当实际收到买价中包含的已宣告而尚未领的现金股利或利息时：借：银行存款贷：应收股利/应收利息3.交易性金融资产持有期间应收的股利、利息：借：应收股利/应收利息贷：投资收益三、交易性金融资产的核算企业财务会计实际收到时：借：银行存款贷：应收股利/应收利息企业持有股票期间所获得的股票股利，不需进行账务处理，但应在备查账簿中登记所增加的股份。取得股票股利后股票的每股成本降低。三、交易性金融资产的核算企业财务会计4.资产负债表日，企业应将交易性金融资产公允价值的变动记入公允价值变动损益（1）公允价值上升借：交易金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益（公允价值低于其账面余额的差额）（2）公允价值下跌公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。三、交易性金融资产的核算企业财务会计5.出售交易性金融资产例：2016年2月8日，甲公司购买A公司股票划分为交易性金融资产，买价10万元，交易费用500元。2016年4月9日，A公司宣告发放现金股利。2016年5月5日，甲公司收到现金股利1万元。2016年12月31日，A股票公允价值为11万元。2017年2月16日，甲公司...
