第十章采购与付款循环审计采购与付款循环的控制测试应付账款审计固定资产审计知识目标*了解采购与付款循环的主要业务活动*明确采购与付款交易的内部控制*明确固定资产的内部控制*明确应付账款审计的目标*明确固定资产审计的目标*掌握采购与付款交易控制测试的方法*掌握固定资产内部控制测试的方法*掌握应付账款实质性程序的方法*掌握固定资产——账面余额实质性程序的方法*掌握固定资产——累计折旧实质性程序的方法*掌握固定资产——固定资产减值准备实质性程序的方法能力目标*能按照内部控制评审的要求,完成采购与付款交易的控制测试和固定资产内部控制的测试*能按照应付账款审计的目标,完成应付账款的实质性程序*能按照固定资产审计的目标,完成固定资产的实质性程序对应付账款是否低估的判断第一节采购与付款循环的控制测试采购与付款循环的主要业务活动采购与付款交易的内部控制固定资产内部控制评估重大错报风险采购与付款交易的控制测试固定资产内部控制测试采购与付款循环的主要业务活动请购商品和劳务编制订购单验收商品储存已验收的商品存货编制付款凭单确认与记录负债付款记录现金、银行存款支出采购与付款交易的内部控制适当的职责分离控制请购控制订货控制验收控制实物控制应付账款的控制内部核查程序控制采购交易的内部控制目标及关键内部控制固定资产的内部控制预算控制授权批准控制账簿记录控制职责分工控制资本性支出和收益性支出的区分制度处置控制定期盘点控制维护保养控制评估重大风险在实施控制测试和实质性程序之前,注册会计师需要了解被审计单位采购与付款交易和相关余额的内部控制的设计、执行情况,评估认定层次的财务报表重大错报风险,并对被审计单位特殊的交易活动和可能影响财务报表真实反映的事项保持职业怀疑态度。采购与付款交易的控制测试对请购商品或劳务内部控制测试对订购商品或劳务内部控制测试对验收商品内部控制测试对实物内部控制测试对应付账款内部控制测试第二节应付账款审计应付账款的审计目标应付账款实质性程序1．确定资产负债表中记录的应付账款是否存在。2．确定所有应当记录的应付账款是否均已记录。3．确定资产负债表中记录的应付账款是否被审计单位应履行的现时义务。4．确定应付账款是否以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整是否已恰当记录。5．确定应付账款是否已按照企业会计准...
