第五章关税税法参考答案一、单项选择题1、A2、B3、B4、C5、B6、A7、C8、D9、C10、C二、多项选择题1、ABD2、ABCD3、ABD4、AD5、ABC6、AD7、BCD8、ACD9、AD10、CD三、判断题1、×2、×3、×4、√5、×6、√7、×8、×9、×10、×四、问答题：（答案略）五、计算题：1、答案：关税完税价格=（200+5+12）=217（万元）进口关税=217×15%=32.55（万元）2、答案：（1）关税完税价格=离岸价－装配调试费用－买方佣金+运费+保险费=9000－60－50+180+90=9160（万元）（2）关税滞纳金=9160×（20-15）×0.5‰=22.9（万元）(3)进口关税=9160×100%=9160（万元）（4）进口消费税=（9160+9160）÷（1-5%）×5%=964.21（万元）（5）进口增值税=（9160+9160+964.21）×17%=3278.32（万元）3、答案：（1）小轿车在进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税：①进口小轿车的货价=15×30=450（万元）②进口小轿车的运输费=450×2%=9（万元）③进口小轿车的保险费=（450+9）×3‰=1.38（万元）④进口小轿车应缴纳的关税：关税的完税价格=450+9+1.38=460.38（万元）应纳关税=460.38×60%=276.23（万元）⑤进口环节小轿车应缴纳的消费税：消费税的组成计税价格=（460.38+276.23）÷(1-9%)=809.46（万元）应缴纳消费税=809.46×9%=72.85（万元）⑥进口环节小轿车应缴纳增值税：应缴纳增值税=（460.38+276.23+72.85）×17%=137.61（万元）或：809.46×17%=137.61（万元）（2）加工货物在进口环节应缴纳的关税、增值税：①加工货物关税的组成计税价格=40+3=43（万元）②加工货物应缴纳的关税=43×20%=8.6（万元）③加工货物应缴纳的增值税=（43+8.6）×17%=8.77（万元）(3)国内销售环节应缴纳的增值税：①销项税额=40.95÷(1+17%)×17%×24=142.8（万元）②进项税额=(9×7%+137.61)÷30×28+8.77=137.80（万元）③应纳税额=142.8-137.8=5（万元）4、答案：（1）进口完税价格=150（万元）（2）进口关税=150×25%=37.5（万元）（3）进口增值税=（150+37.5）×13%=24.375（万元）（4）出口完税价格=[（92+4.6）÷(1+15%)]=84（万元）（5）出口关税=84×15%=12.6（万元）（6）农业生产者销售农产品免征增值税，进出口公司收购免税农产品出口，增值税免税但不退税。5、答案：（1）进口摩托车到岸价格=40×6000+50000=290000（元）（2）应纳进口关税=290000×30%=87000（元）(3)关税纳税期限为海关填发税款缴纳证之日起15日内，该纳税人4月11日缴纳税款，滞纳税款12天，滞纳金=87000×12×滞纳金比例（0.5‰）=522（元）
