1第五章企业所得税2第五章企业所得税3•掌握应纳税额的计算•学会办理纳税申报本章学习目标•掌握基本法律规定4企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得为征税对象征收的一种税。是国家参与企业利润分配的重要手段。第一节企业所得税概述一、企业所得税的概念你知道企业所得税的由来么？5Page5对所得额征税计算复杂由海关负责征收231二、企业所得税的特点34量能负担按年计征6一、纳税义务人一、纳税义务人（一）居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。具体包括：国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业、外商投资企业、实际管理机构在中国境内的外国企业、有生产经营所得和其他所得的其他组织。第一节企业所得税的基本法律规定第一节企业所得税的基本法律规定7（二）非居民企业非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。一、纳税义务人一、纳税义务人8二、征税对象二、征税对象1.居民企业的征税对象2.非居民企业的征税对象非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税，但其在境外已纳的所得税款可以抵扣。居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税，但为了避免重复课税，对居民企业在境外已纳的所得税款可以抵扣。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。9三、税率三、税率基本税率：25%基本税率：25%小型微利企业：20%小型微利企业：20%符合条件的高新技术企业：15%符合条件的高新技术企业：15%非居民企业：10%非居民企业：10%10111213141516171819202122232425262728293031323334353637383940414243444546474849505152
