基础班-张亦第二章增值税原创不易，侵权必究第1第四节一般计税方法应纳税额的计算二、进项税额的确认和计算（二）不得从销项税额中抵扣的进项税额【归纳】非正常损失的理解（P64）非正常损失的购进货物，以及相关的加工、修理、修配劳务和交通运输服务非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工、修理、修配劳务和交通运输服务非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务【思考】固定资产（如机器设备、汽车等）非正常损失咋办？为什么在产品非正常损失不包含固定资产的耗用？【提示1】非正常损失是由于纳税人自身原因造成，不包括自然灾害损失和正常损耗。【提示2】餐饮企业购进新鲜食材，没用完过期的情况，以及超市过期食品销毁。这些是由行业特点决定，不属于非正常损失。【提示3】不得抵扣的进项税额=已抵扣进项税额×不动产净值率，其中不动产净值率=（不动产净值÷不动产原值）×100%非正常损失原因对象情形管理不善货物被盗丢失霉烂变质违反法律法规货物或不动产依法没收依法销毁依法拆除【例题·计算题】甲公司2022年4月外购一批原材料加工生产产品，取得增值税专用发票金额100万元，税额13万元；支付采购不含税运费5万元。为生产该产品购进了一条生产线不含税价值500万元，当月安装投入使用，进项税65万元已于4月份抵扣。由于车间年久失修，该批外购的原材料有一半浸雨报废。甲公司急于销售，将另一批生产的产品在交通要道兜售，被工商部门依法没收。没收货物对应进项税额2.6万元。该企业当期不得抵扣的进项税额多少万元？【答案】9.325万元[（13+5×9）÷2+2.6]【例题·计算题】甲公司为增值税一般纳税人，2020年4月外购一栋老仓库，取得增值税专用发票注明金额1000万元，税额50万元。该仓库已使用50年，被相关管理部门认定为“危房”。2021年10月甲公司对该仓库进行了大修，支付维修费取得专用发票注明金额500万元，税额45万元。2022年4月初相关管理部门认为该生产车间必须拆除，并限定在1个月内动工。假设该仓库净值率50。甲公司当月需转出的进项税额多少万元？【答案】47.5万元[（50+45）×50]【例题·单选题】某增值税一般纳税人采购新鲜水果用于批发给超市。由于管理不善导致一批水果霉烂变质。该批水果采购成本92500元（含1500元运费，取得专用发票）。则该企业该笔业务在当期需转出的进项税是（）元。...
