第38讲审计抽样的相关概念基础班-凌紫第1【考点2】抽样风险和非抽样风险（★★★必背必记）二、非抽样风险1.可能导致非抽样风险的原因包括（4点）：（1）选择了不适于实现特定目标的审计程序（用错了程序→目标无法实现）例如，注册会计师依赖应收账款函证来揭露未入账的应收账款；（2）选择的总体（选错了总体→不适合测试目标）例如，注册会计师在测试销售收入完整性认定时将主营业务收入日记账界定为总体；（3）未能适当地定义误差→未能发现样本中存在的偏差或错报（定错了标准→无法发现错误）例如，注册会计师在测试现金支付授权控制的有效性时，未将签字人未得到适当授权的情况界定为控制偏差。（4）未能适当地评价审计发现的情况（评价错了结果→结论错误）例如，注册会计师错误解读审计证据可能导致没有发现误差。注册会计师对所发现误差的重要性的判断有误，从而忽略了性质十分重要的误差,也可能导致得出不恰当的结论。【记忆思路】：选错了总体——定错了标准——用错了程序——评价错了结果2.控制方法非抽样风险是由人为因素造成的，虽然难以量化非抽样风险，但可以通过以下四种措施来控制：（1）采取适当的质量管理政策和程序，（2）对审计工作进行适当的指导、监督和复核，（3）仔细设计审计程序，（4）对审计实务的适当改进，注册会计师可以将非抽样风险降至可接受的水平。（不是为0）三、二者的共性1.审计风险既可能受到抽样风险的影响，又可能受到非抽样风险的影响。2.抽样风险和非抽样风险在重大错报风险的评估和检查风险的确定过程中均可能涉及。3.抽样风险和非抽样风险都是可以控制的。第38讲审计抽样的相关概念基础班-凌紫第2【例题1·单选题】（2016年）下列有关抽样风险说法中，错误的是（）。A.如果注册会计师对总体中的所有项目都实施检查，就不存在抽样风险B.在使用非统计抽样时，注册会计师可以对抽样风险进行定性的评价和控制C.无论是控制测试还是细节测试，注册会计师都可通过扩大样本规模降低抽样风险D.注册会计师未能恰当的定义误差将导致抽样风险【答案】D【解析】注册会计师未能适当定义误差，将导致非抽样风险。第38讲审计抽样的相关概念基础班-凌紫第3【例题2·单选题】（2018年）下列有关非抽样风险的说法中，错误的是（）。A.非抽样风险影响审计风险B.非抽样风险不能量化C.注册会计师可以通过采取适当的质量管理政策和程序降低非抽样风险D.注册会计师可以通过扩大样本规模降低非抽样风险【答案】D【解析】扩...
