30_借款利息资本化金额的确定（2）︱基础精讲班－张志凤一、借款利息资本化金额的确定假定2×20年1月1日取得一笔一般借款1000万元，年利率为6；2×20年7月1日又取得一笔一般借款2000万元，年利率为8。2×20年1月1日至2×20年6月30日只占用年利率6的一般借款，无加权平均利率计算的问题。2×20年7月1日开始，占用两笔一般借款，加权平均利率计算如下图所示。网上课堂www.dongao.com130_借款利息资本化金额的确定（2）︱基础精讲班－张志凤18500007500002600000借：在建工程应收利息（或银行存款）贷：应付利息由于ABC公司使用了专门借款建造办公楼，而且办公楼建造支出没有超过专门借款金额，因此公司20×7年、20×8年为建造办公楼应予资本化的利息金额计算如下：确定借款费用资本化期间为20×7年1月1日至20×8年6月30日。计算在资本化期间内专门借款实际发生的利息金额：20×7年专门借款发生的利息金额=2000×6+4000×7×6/12=260（万元）；20×8年1月1日-6月30日专门借款发生的利息金额=2000×6×6/12+4000×7×6/12=200（万元）。计算在资本化期间内利用闲置的专门借款资金进行短期投资的收益：20×7年短期投资收益=500×0.5×6+2000×0.5×6=75（万元）；20×8年1月1日至6月30日短期投资收益=500×0.5×6=15（万元）。由于在资本化期间内，专门借款利息费用的资本化金额应当以其实际发生的利息费用减去将闲置的借款资金进行短期投资取得的投资收益后的金额确定，因此：公司20×7年的利息资本化金额=260-75=185（万元）；公司20×8年的利息资本化金额=200-15=185（万元）。有关账务处理如下：20×7年12月31日ABC公司于20×7年1月1日正式动工兴建一幢办公楼，工期预计为1年零6个月，工程采用出包方式，分别于20×7年1月1日、20×7年7月1日和20×8年1月1日支付工程进度款。公司为建造办公楼于20×7年1月1日专门借款2000万元，借款期限为3年，年利率为6。另外在20×7年7月1日又专门借款4000万元，借款期限为5年，年利率为7。借款利息为按年支付（如无特别说明，本章例题中名义利率与实际利率均相同）。闲置借款资金均用于固定收益债券短期投资，该短期投资月收益率为0.5。办公楼于20×8年6月30日完工，达到预定可使用状态。公司为建造该办公楼的支出金额如表11-1所示。表11-1单位：万元日期每期资产支出金额累计资产支出金额闲置借款资金用于短期投资金额20×7年1月1日1500150050020×7年7月1日25004000200020×8年1月1日15005500500总...
