第28讲函证基础班-凌紫【考点】函证二、函证的内容对哪些内容进行函证？（★★★应用）（一）银行存款银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证（存款借款和其他）函证项目审计目标能否不函证备注银行存款及与金融机构证实银行存款是否存在两条同时满足才可以不函证往来的其他重要信息（1）有充分证据表明某一银行不对这些项目实银行借款以及抵押、质押证实银行借款是否完整存款及与金融机构往来的其他施函证，应当在及担保情况，及与金融机抵押、质押及担保情况是重要信息对财务报表不重要；审计工作底稿中构往来的其他重要信息否充分披露（2）且与之相关的重大错报风说明理由零余额账户和在本期内证实银行存款和借款是否险很低（★★★必背必记）注销的账户完整【不重要且低】【咬文嚼字▪入木三分】1.为什么零余额账户和在本期内注销的账户要函证？2.为什么要对借款、抵押、担保等信息函证？此类信息是不是每次都必须函证？3.其它货币资金要不要函证？如理财产品、存出保证金、信用保证金？4.为什么两个条件同时满足才可以不函证？【说明】哪些是不重要的账户：一般社保户、交税专用账户这类账户期末一般余额很低，风险也很小，可以不函证。补充1：——银行函证操作新规及操作指引银行函证及回函工作是提高会计信息质量、防范金融风险、维护市场秩序的重要途径,也是注册会计师独立审计的核心程序之一，对于注册会计师在审计工作中识别财务报表错误与舞弊行为极为重要。2019年上市公司康得新和康美药业巨额银行存款不实的舞弊行为，在市场上造成了极大的负面影响，银行函证及回函工作也受到了广泛质疑。为进一步规范银行函证及回函工作，财政部、银保监会于2020年8月发布了《关于进一步规范银行函证及回函工作的通知》（财会〔2020〕12号）及《银行函证及回函工作操作指引》（财办会〔2020〕21号）。中国银行业协会发布《银行函证及回函工作操作手册》与财会〔2016〕13号相比，函证新规主要在以下方面进行了明确和细化：1.完善管理机制和工作流程。要求银行明确业务牵头部门和各函证事项的业务主管部门，建立统一牵头、分工第28讲函证基础班-凌紫负责的内部工作机制和工作流程，完善对回函工作的内部控制，对回函信息的真实性、准确性负责。2.细化办理程序和要求。例如，要求银行在其官方网站公布银行函证受理部门、联系方式及地址，依法制定并公示不同内容及档次回函服务的收费标准；如果银行因询证函不合规定而拒绝回函的，应当在...
