基础班-王第二章增值税第1第四节一般计税方法应纳税额的计算【考点3】应纳税额的计算（★★★）（二）计算应纳税额时销项税额不足抵扣进项税额的处理计算应纳税额时销项税额不足抵扣，有两种处理方式：1.结转抵扣由于增值税实行购进扣税法，有时企业当期购进的货物、劳务、服务、无形资产、不动产很多，在计算应纳税额时会出现当期销项税额小于当期进项税额而不足抵扣的情况。根据税法规定，当期销项税额不足抵扣进项税额的部分可以结转下期继续抵扣。2.退还增量留抵税额项目所有行业（2019年4月1日起）先进制造业（2019年6月1日起）需同时符合的条件（1）自2019年4月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元（1）增量留抵税额大于零（2）纳税信用等级为A级或者B级（3）申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的（4）申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的（5）自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的相关计算（1）所有行业：允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60（2）先进制造业：允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例【王颖有提示】①增量留抵税额，是指与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额②进项构成比例，为2019年4月至申请退税前一税款所属期内已抵扣的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重③纳税人取得退还的留抵税额后，应相应调减当期留抵税额。按照规定再次满足退税条件的，可以继续向主管税务机关申请退还留抵税额，但规定的连续期间，不得重复计算申请退还（1）纳税人应在增值税纳税申报期内，向主管税务机关申请退还留抵税额（2）纳税人既申报免抵退税又申请办理留抵退税的，税务机关应先办理免抵退税。办理免抵退税后，纳税人仍符合留抵退税条件的，再办理留抵退税【王颖有提示】（1）自2019年6月1日起，先进制造业纳税人是指按照《国民经济行业分类》,生产并销售非金属矿物制品、通用设备、专用设备及计算机、通信和其他电子设备销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人；（2）自2021年4月1日起，先进制造业纳税人是指按照《国民经济行业分类》，生产并销售非金属矿物制品，通用设备，专用设备，计算机、通信和其他电子设备，医药，化学纤维，铁路、船...
