基础班-张亦第二章增值税原创不易，侵权必究买新课加VX：100506202第1第四节一般计税方法应纳税额的计算三、应纳税额的计算（P67）（一）计算应纳税额的时间限定1.计算销项税额的时间限定（纳税义务发生时间统一讲）2.取消增值税发票认证期限（90、180、360，论拖延癌患者养成）（1）增值税一般纳税人取得2017年1月1日及以后开具的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票，取消认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限。（2）增值税一般纳税人取得2016年12月31日及以前开具的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票，超过认证确认、稽核比对、申报抵扣期限，但符合规定条件（如灾害、机关扣押封存、税务机关系统故障、办税人员逃亡等）的，仍可按照规定，继续抵扣进项税额。（取消时限不代表不管理，风险仍在！）（二）扣减发生期进项税额的规定（P67）当期购进增值税应税货物、劳务、服务、无形资产、不动产，如果事先未确定用于不该抵扣进项税项目，则会在当期抵扣进项税。如果发生用途改变，用于不得抵扣进项税项目的，应将购进货物或应税劳务的进项税额从发生用途改变的当期进项税额中扣减，无须追溯到当初抵扣时所在期间。无法准确确定该项进项税额的，按当期实际成本计算应扣减的进项税额。实际成本=进价+运费+保险费+其他有关费用（三）销项税额不足抵减的处理（P68）1.结转抵扣由于增值税实行购进扣税法，有时企业当期购进的货物、劳务、服务、无形资产、不动产很多，在计算应纳税额时会出现当期销项税额小于当期进项税额而不足抵扣的情况。根据税法规定，当期销项税额不足抵扣进项税额的部分可以结转下期继续抵扣（是否公平？）。2.退还增量留抵税额行业所有行业部分先进制造业起始时间2019年4月1日2019年6月1日适用条件①纳税信用等级为A级或者B级②申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的申请退③税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的④自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的自2019年4月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元增量留抵税额大于零退税额计算方法允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例【提示1】何为增量留抵税额？（增量留抵税...
