凌紫绮-基础第三章审计证第三节函证【考点】函证【课程导读】函证——发信函以向第三方求证。主要用于银行存款应收应付往来帐款的核对，作为确认资产、债权债务的必要手段。为什么函证如此重要？通过函证获取的证据可靠性较高，对于识别财务报表舞弊和错误至关重要。因此，函证是受到高度重视并经常被使用的一种重要程序。【函证学习思路】一、函证决策（一阶段）1.需要不要做？WHY2.函证什么内容？选取哪些项目？WHAT3.什么时间做？WHEN4.如果管理层要求不实施函证时如何处理？（特殊情况如何考虑）二、函证实施——.怎么函证？HOW（二阶段）函证前设计——函证中实施——函证后评价【特别提示】在学习大块的考点时，整理思路特别重要，能起到以下三个作用：1.理清考点脉络和框架，使考点结构清晰、层次分明。2.帮助记忆，以此思路为框架和主线来记忆，更加清晰高效。3.高效应对考试，并形成凡事以思路先行的好习惯，可以事半功倍并更好提升思维能力及行动力。一阶段——函证决策一、函证决策（为什么函证，或是否需要函证）做出是否函证的决策时，应当考虑下列因素：（★★★必背必记）（3应当+3可以）因素举例应当1.评估的认定层次重大错报风险风险大就多函证，如特别风险2.函证程序所针对的认定.A.应收账款时函证可能为存在、权利和义务认定提供相关可靠的审计证据，但是不能为计价与分摊认定（应收账款涉及的坏账准备计提）提供证据凌紫绮-基础第三章审计证B.函证应付账款的完整性认定时，向被审计单位主要供应商函证，即使记录显示应付金额为零3.其他程序能否将检查风险降至可接受水平如果被审计单位与应收账款存在有关的内部控制设计良好并有效运行，注册会计师可适当减少函证的样本量可以1.被询证者对函证事项的了解.如果被询证者对所函证的信息具有必要的了解，其提供的回复可靠性更高2.预期被询证者回复询证函的能力或意愿在下列情况下，被询证者可能不会回复，也可能只是随意回复或可能试图限制对其回复的依赖程度①被询证者可能不愿承担回复询证函的责任②被询证者可能认为回复询证函成本太高或消耗太多时间③被询证者可能对因回复询证函而可能承担的法律责任有所担心④被询证者可能以不同币种核算交易；⑤回复询证函不是被询证者日常经营的重要部分3.预期被询证者的客观性如果被询证者是被审计单位的关联方，则其回复的可靠性会降低【记忆口诀】：要素3+3风险认定为低水平，了解力意客观性闷着头闭着眼，没有目标通通都函——不可取挑...
