基础班-张亦第二章增值税买新课加VX：第1第四节一般计税方法应纳税额的计算（★★★★★）一、销项税额的计算（P53）（三）按差额确定销售额（P57）营改增后，由于时间（营改增前取得的）、政策（如支付给政府的土地款）等原因，目前仍有无法通过抵扣机制避免重复征税的情况存在，因此引入差额征税办法。差额征税销售额=实际销售额-允许扣除的金额【提示】差额征税本质上是抵扣合理进项税的变通方式【包含项目（10项）】融资炒股做代理旅游客运坐飞机建房卖房二手房差额计税要牢记1、金融商品转让的销售额金融商品转让，不得开具增值税专用发票（金融商品转让涉及基金管理公司、代销机构等多方面，且长期未产生开具增值税专用发票的需求，多项重要信息缺失，导致向投资人开具专用发票存在困难！）。金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。【提示1】购入基金、信托、理财产品等各类资产管理产品持有至到期的，不属于金融商品转让行为（卖牛奶和卖奶牛）。【例题·计算题】某金融机构为一般纳税人，2021年第四季度转让债券卖出价为500万元，该债券是2020年10月买入的，买入价为300万元。该公司2021年第四季度前转让金融商品亏损75万元。请计算转让债券的销售额和销项税额。销售额=500-300-75=125（万元）销项税额=125÷（1+6）×6=7.08（万元）【提示2】单位将其持有的限售股在解禁流通后对外转让，按照规定确定的买入价，低于该单位取得限售股的实际成本价的，以实际成本价为买入价计算缴纳增值税。即按照实际成本价与规定的买入价孰高的规则。【拓展】规定买入价引发高送转热潮（P57）【规定】公司首次公开发行股票并上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股，以该上市公司股票首次公开发行（IPO）的发行价为买入价。【案例】A公司2010年投资持有B公司10万股股权，投资成本5元/股。B公司2018年1月IPO成功，发行价格8元/股。2022年4月，B公司股价30元/股。此时A公司将解禁的10万股全部减持。应缴纳增值税=（30-8）×10÷（1+6）×6=12.45（万元）假设限售期10送5转5，10万股→20万股；30元/股→15元/股应缴纳增值税=（15-8）×20÷（1+6）×6=7.92（万元）基础班-张亦第二章增值税买新课加VX：第2假设10送10转10，10万股...
