张泉春-基础第三章消费税第三节应纳税额的计算一、生产销售环节应纳消费税的计算（一）直接对外销售应纳消费税的计算1.从价定率计算。2.从量定额计算。3.从价定率和从量定额复合计算。【例题·单选题】某酒厂为增值税一般纳税人，2022年3月销售粮食白酒4吨，取得不含税收入400000元，当月收取包装物押金22600元（单独记账核算），没收逾期未退包装物押金46330元。该酒厂上述业务应纳消费税（）元。A.84000B.88000C.88200D.92200【答案】B【解析】该酒厂上述业务应纳消费税=（400000+22600÷1.13）×20+4×1000=88000（元）。（二）自产自用应纳消费税的计算用于连续生产应税消费品不纳税所谓“纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的”，是指作为生产最终应税消费品的直接材料并构成最终产品实体的应税消费品。税法规定对自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的不征税，体现了不重复课税原则用于其他方面的应税消费品于移送使用时纳税用于其他方面的是指纳税人用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构，提供劳务以及用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面。所谓“用于生产非应税消费品”，是指把自产的应税消费品用于生产《消费税暂行条例》税目、税率（额）表所列15类产品以外的产品张泉春-基础第三章消费税【例题1·单选题】某高尔夫球具生产企业发生的下列业务中，应缴纳消费税的是（）。（2021年）A.将自产高尔夫球杆赠送给客户用于市场推广B.将外购高尔夫球包用于少年高尔夫球比赛奖励C.将自产高尔夫球用于产品质量检测D.将外购的高尔夫球杆握把用于生产高尔夫球杆【答案】A【解析】（1）纳税人自产的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。用于其他方面，是指纳税人将自产应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面。（2）用于产品质量检测的高尔夫球不征消费税，产品质量检测属于生产环节的一道工序。【例题2·多选题】纳税人发生的下列行为中，应征收消费税的有（）。（2017年）A.酒厂将自产的白酒赠送给客户B.烟厂将自产的烟丝用于连续生产卷烟C.汽车制造厂将自产的小汽车用于工厂内部的行政部门D.原油加工厂将自产的柴油用于调和生产生物柴油【答案】AC【解析】纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税，用于其他方面...
