基础班-王第二章增值税第1第四节一般计税方法应纳税额的计算【考点2】进项税额的确认和计算（★★★）（一）准予从销项税额中抵扣的进项税额4.纳税人购进农产品的进项税额抵扣。（2）核定抵扣①适用范围自2012年7月1日起，以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人，纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围，其购进农产品无论是否用于生产上述产品，增值税进项税额均按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》（财税〔2012〕38号）的规定抵扣。②核定方法（包括投入产出法、成本法和参照法）核定扣除是以销售产品为核心核定进项税额（销售扣税）。a.试点纳税人购进农产品直接销售的，农产品增值税进项税额按照以下方法核定扣除：当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期销售农产品数量÷（1-损耗率）×农产品平均购买单价÷（1+9%）×9%损耗率=损耗数量÷购进数量×100%b.试点纳税人购进农产品用于生产经营且不构成货物实体的（包括包装物、辅助材料、燃料、低值易耗品等），增值税进项税额按照以下方法核定扣除：当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期耗用农产品数量×农产品平均购买单价÷（1+扣除率）×扣除率5.纳税人支付的道路、桥、闸通行费，按照以下规定抵扣进项税额：①纳税人支付的道路通行费，按照收费公路通行费增值税电子普通发票上注明的增值税额抵扣进项税额。②纳税人支付的桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票计算抵扣进项税额。进项税额=桥、闸通行费发票上注明的金额÷（1+5）×56.按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月按照下列公式计算可以抵扣的进项税额：可以抵扣的进项税额=固定资产、无形资产、不动产净值÷（1+适用税率）×适用税率上述可以抵扣的进项税额应取得合法有效的增值税扣税凭证。【例题·多选题】以下属于可以抵扣增值税进项税额的凭证有（）。A.从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者境内的不动产，取得的解缴税款的完税凭证B.机动车销售统一发票C.农产品收购发票D.农产品销售发票【答案】ABCD【解析】选项C：收购方开具；选项D：销售方开具。7.保险服务进项税额抵扣提供保险服务的纳税人以实物赔付方式承担机动车辆保险责任的，自行向车辆修理劳务提供方购进的车辆修理劳务，其进项税额可以按规定从保险公司销项税额中抵扣。【王颖有提示】实物赔付：...
