基础班-葛玉第三章消费税课程提第三应纳税额的计一、生产销售环节应纳消费税的计纳税人在生产销售环节应缴纳的消费税，包括直接对外销售应税消费品应缴纳的消费税和自产自用应税消费品应缴纳的消费税。【视为生产销售】工业企业以外的单位和个人：①将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售；②将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售。（反避税，堵漏洞）（一）直接对外销售应纳消费税的计算1.从价定率计算。应纳消费税额等于销售额乘以适用税率。基本计算公式为：应纳税额=应税消费品的销售额×比例税率【例3-1】某化妆品生产企业为增值税一般纳税人。2021年6月15日向某大型商场销售高档化妆品一批，开具增值税专用发票，取得不含增值税销售额50万元，增值税税额6.5万元；6月20日向某单位销售高档化妆品一批，开具普通发票，取得含增值税销售额4.64万元。已知高档化妆品适用消费税税率15，计算该化妆品生产企业上述业务应纳消费税税额。（1）化妆品的应税销售额=50+4.64÷（1+13）=54.11（万元）（2）应纳消费税税额=54.11×15=8.12（万元）。2.从量定额计算。在从量定额计算方法下，应纳税额等于应税消费品的销售数量乘以单位税额。基本计算公式为：应纳税额=应税消费品的销售数量×定额税率【例3-2】某啤酒厂2021年5月销售啤酒1000吨，取得不含增值税销售额295万元，增值税税款38.35万元，另收取包装物押金23.4万元。计算该啤酒厂应纳消费税税额。每吨啤酒出厂价=（295+23.4÷1.13）×10000÷1000=3157.08（元），大于3000元，属于销售甲类啤酒，适用定额税率每吨250元。应纳消费税税额=销售数量×定额税率=1000×250=250000（元）。原创不易，侵权必究第1基础班-葛玉第三章消费税3.从价定率和从量定额复合计算。现行消费税的征税范围中，只有卷烟、白酒采用复合计算方法。基本计算公式为：应纳税额=应税消费品的销售数量×定额税率+应税消费品的销售额×比例税率【例3-3】某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2021年4月销售白酒50吨，取得不含增值税的销售额200万元。计算白酒生产企业4月应缴纳的消费税税额。白酒适用比例税率20，定额税率每500克0.5元。应纳消费税税额=50×0.1+200×20=45（万元）。（二）自产自用应纳消费税的计算所谓自产自用，就是纳税人生产应税消费品后，不是用于直接对外销售，而是用于自己连续生产应税消费品或用于其他方面。1.用于连续生产应税消费品。纳税人自产自用的应税消费品，...
