基础班-王第二章增值税买新课加VX：第1第四节一般计税方法应纳税额的计算【考点1】销项税额的计算（★★★）（三）按差额确定销售额应税项目关于销售额的具体规定1.金融商品转让销售额=卖出价-买入价（1）不得扣除买卖交易中的其他税费（2）转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度（3）金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更【王颖有提示】纳税人无偿转让股票时，转出方以该股票的买入价为卖出价，按照“金融商品转让”计算缴纳增值税；在转入方将上述股票再转让时，以原转出方的卖出价为买入价，按照“金融商品转让”计算缴纳增值税（4）金融商品转让，不得开具增值税专用发票（5）单位将其持有的限售股在解禁流通后对外转让，按照规定确定的买入价低于该单位取得限售股的实际成本价的，以实际成本价为买入价计算缴纳增值税【王颖有案例】某经营金融业务的公司（一般纳税人）2021年第四季度转让债券卖出价为7000000元（含增值税价格，下同），该债券是2019年10月购入的，买入价为6000000元。该公司2021年第三季度转让金融商品出现负差40000元。则第四季度转让债券的计税销售额和销项税额分别是：计税销售额=（7000000-6000000-40000）÷（1+6%）=905660.38（元）销项税额=905660.38×6%=54339.62（元）金融商品转让是需要先按照卖出价减去买入价及上期结转的负差计算出差额，然后根据差额进行价税分离的2.经纪代理服务销售额=取得的全部价款和价外费用-向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费【王颖有提示】向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费，不得开具增值税专用发票3.融资租赁和融资性售后回租经中国人民银行、商务部、银（保）监会批准从事融资租赁业务的试点纳税人（包括备案从事融资租赁业务的）：（1）提供融资租赁服务（三方关系）：销售额=取得的全部价款和价外费用-支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）-发行债券利息-车辆购置税（租赁标的物为车辆时会用到）（2）提供融资性售后回租服务（两方关系）：销售额=取得的全部价款和价外费用（不含本金）-支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）-发行债券利息（3）2016年4月30日前签订的有形动产融资性售后回租合同，在合同到期前提供的有形动产融资性...
