基础班-王第二章增值税第1第七节出口和跨境业务增值税的退（免）税和征税【考点1】出口货物、劳务和跨境应税行为退（免）增值税基本政策（★★）对出口货物、劳务和跨境应税行为已承担或应承担的增值税和消费税等间接税实行退还或者免征，是国际社会通行的惯例，目的在于鼓励各国出口货物、服务等。项目基本政策出口货物、劳务和跨境应税行为（一）退（免）税政策——出口免税并退税（二）免税政策——出口免税但不退税（三）征税政策——出口不免税也不退税【考点2】出口货物、劳务和跨境应税行为增值税退（免）税政策（★★★）增值税退（免）税政策：是指出口货物、劳务以及跨境应税行为实行零税率。（一）适用增值税退（免）税政策的范围1.出口企业出口货物。2.出口企业或其他单位视同出口的货物。例如，出口企业对外援助、对外承包、境外投资的出口货物。3.出口企业对外提供加工修理修配劳务。对外提供加工修理修配劳务，是指对进境复出口货物或从事国际运输的运输工具进行的加工修理修配。（二）增值税退（免）税办法1.“免、抵、退”税办法即：免征出口销项税额，并且相应的进项税额抵减境内销售应纳增值税额，未抵减完的部分予以退还。适用范围：（1）生产企业出口自产货物和视同自产货物，以及列名的生产企业出口非自产货物。（2）对外提供加工修理修配劳务。（3）适用零税率跨境应税行为：包括零税率的服务和无形资产。2.“免、退”税办法即：免征销项税额，相应的进项税额予以退还。适用范围：（1）不具有生产能力的出口企业（外贸企业）或其他单位出口货物、劳务。（2）外贸企业外购服务或无形资产出口。（三）增值税出口退税率一般规定：除单独规定外，出口货物、服务、无形资产的退税率为其适用征税率。目前我国增值税出口退税率分为5档，即13%、10%、9%、6%和零税率。（四）增值税退（免）税的计税依据依据法定发票，如：按出口货物、劳务的出口发票（外销发票）、其他普通发票；购进出口货物、劳务的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书确定。出口企业出口项目退（免）税计税依据1.生产企业（1）出口货物、劳务（进料加工复出口货物除外）为出口货物、劳务的实际离岸价（FOB）实际离岸价应以出口发票上的离岸价为准，但如果出口发票不能反映实际离岸价，主管税务机关有权予以核定为出口货物的离岸价（FOB）扣除出口货物耗用的保税进口料件金额（2）进料加工复出口的货物（3）国内购进无进项税额且不计提进项税额的免税原材料...
