基础班-王第二章增值税第四节一般计税方法应纳税额的计算【考点1】销项税额的计算（★★★）（二）特殊销售方式下的销售额确认2.以旧换新销售（1）一般货物：按新货同期不含税销售价格确定销售额，不得扣减旧货收购价格；（2）金银首饰：按实际收到的不含税销售价格确定销售额（扣减旧货收购价格）。【王颖有提示】金银首饰在零售环节以旧换新业务缴纳的消费税也是这样确定销售额的。【例题】位于某市区的一家百货商场为增值税一般纳税人。2021年5月份零售金银首饰取得含税销售额10.17万元，其中包括以旧换新首饰的含税销售额5.65万元。在以旧换新业务中，旧首饰作价的含税金额为3.39万元，百货商场实际收取的含税金额为2.26万元。计算百货商场应确认的销项税额。【答案】增值税销项税额=（10.17-5.65）÷（1+13）×13+2.26÷（1+13）×13=0.78（万元）。3.还本销售销售额就是货物销售价格，不得扣减还本支出。4.以物易物销售双方均作购、销处理，以各自发出的应税销售行为核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物、劳务、服务、无形资产、不动产核算购货额并计算进项税额。5.包装物押金处理（1）包装物押金与包装物租金不是等同概念，有不同的涉税处理。在销售货物时收取的包装物租金，应作为价外费用并入销售额计算销项税额。（2）销售货物收取的包装物押金，单独记账核算且未逾期的，不并入销售额征税；因逾期未收回包装物不再退还的押金，应并入销售额征税（啤酒、黄酒及非酒类货物适用）。【王颖有提示】①“逾期”是指按合同约定实际逾期或超过1年。②逾期包装物押金为含税收入，需换算成不含税价再并入销售额；税率为所包装货物适用的税率。（3）酒类产品：啤酒、黄酒：按上述（2）处理；啤酒、黄酒以外的其他酒类产品：收取的押金，无论是否返还及会计上如何核算，一律在收取时并入销售额征税。时点非酒类产品、啤酒、黄酒包装物押金除啤酒、黄酒外的其他酒类产品包装物押金收取时不缴纳增值税缴纳增值税（押金需换算为不含税金额）逾期缴纳增值税（押金需换算为不含税金额）不再缴纳增值税【例题1】某酒厂为增值税一般纳税人，2022年3月向小规模纳税人销售白酒，开具的普通发票上注明金额92800元；同时收取单独核算的包装物押金2000元，计算此业务酒厂当月应确认的销项税额。【答案】销项税额=（92800+2000）÷（1+13）×13=10906.19（元）。【例题2·单选题】对纳税人为销售货物而出借包装物收取的押金，其增值税税务处理下列说法...
